高校內部審計發揮“免疫系統”功能的路徑選擇

夏艷

一、樹立高校內部審計的“免疫系統”理念

審計“免疫系統”論認為，國家審計是國家經濟社會運行的“免疫系統”。因而高校內部審計成為高校管理中的“免疫系統”也是必然。高校應堅決樹立內審“免疫系統”理念，首先，從審計功能來看，高校內部審計同樣具備審計“免疫系統”的三大功能，即預防功能、揭露功能和抵御功能。預防功能主要體現在高校內部審計具有及時發現、分析和解決高校管理中苗頭性、傾向性等問題的功能；揭示功能主要表現在高校內部審計具有檢查和披露高校管理中出現的違紀違規、損失浪費以及體制、機制和制度等問題的功能；抵御功能主要是高校內部審計具有深層次分析問題并提出整改意見與改進建議的效能。其次，從審計作用來看，高校內部審計具有防護性和建設性的作用。防護性作用，主要是通過對存在問題及早發現或提前預測，以便采取預防措施，避免因問題發生而導致不必要的損失。建設性作用，主要是通過審計建議以促進高校改革體制、健全機制和完善制度，進而加強高校內部管理和提高教育資金的使用效益。高校樹立內審“免疫系統”理念，是對高校內部審計本質認識的持續深化與創新，是開創高校內部審計事業新局面的迫切需求。

二、創新高校內部審計的獨立體制

獨立性是審計的靈魂，高校內部審計同樣離不開高校內審機構實質上的獨立。隨著高校規模壯大和快速發展，現有傳統的高校內審機構應該適時革新。審計委員會是企業內部審計體制的成功經驗，極大地提高了企業內審機構的獨立性與權威性。為發掘出高校內部審計潛在的巨大能力，以便更有效地獨立行使內部審計職權，高校應積極探索審計委員會的建立，以使高校內審免受被審計單位及其他職能部門和個人的不當限制與無理干預，進而體現審計的客觀性、公正性和有效性。審計委員會應由教職工代表大會選舉產生，接受校務委員會的直接領導，對高校領導班子負責，并對內審機構和人員實施監督和指導，在審計委員會中設內審機構并配備審計人員，獨立開展日常審計工作，對審計委員會負責和報告工作。同時借鑒企業審計從業人員資格準入制度，設立并合理提高內審從業人員資格準入門檻，突出高校內審工作人員的專業性和勝任能力，加強高校內審工作人員專業培訓與后續教育，確保審計人員專業知識得到不斷創新，業務技能得到持續提升。

三、創新高校內部審計的激勵與約束機制

創新內審激勵機制，應該精神和物質兩個層面并重，即積極倡導正向的精神鼓勵，并輔之以一定的物質獎勵。如建立績效考核機制，打通內審人員的職業通道，根據工作績效給予審計人員晉升或晉級機會，以及拓展個人職業成長與發展空間：建立審計效益獎勵制度，按照審計創造的直接經濟效益，如工程審計核減部分或挽回的經濟損失，制止的浪費等，可以按照一定比例獎勵給內審人員或留作內審機構的活動基金等激勵辦法，在物質方面給予酬勞和獎勵。

創新高校內審約束機制，就是要在高校內部審計健全一種自我監管機制，并使之不斷改進和完善。如建立審計項目質量控制體系，圍繞如何提高和確保審計項目質量來制定措施。又如建立項目主審負責制、審計項目復核制度和審計項目評價制度等，通過一系列的措施以規范高校內部審計行為，管控內部審計的風險。特別是通過對每個審計項目的整體評價，進行量化考核和獎優罰劣，以促進高校內審工作在自我監管下健康發展。

四、創新高校內部審計的實施手段

狠抓高校審計的信息化建設，堅持把審計信息化建設作為整個高校審計工作創新和發展的助推器，實現高校審計實施手段的創新。

首先要樹立信息化審計的觀念。高校審計必須建立信息化審計的觀念以適應高校審計的必然發展。信息審計觀念包括審計對象的電子數據化、審計范圍對傳統財務賬簿的超越、審計內容包括全方位的財務和非財務信息、審計方法是海量數據分析與比對。

其次要強化審計信息化基礎建設。高校審計信息化尚處在建設與磨合的初級階段，要解決目前存在的不系統、欠規范等諸多問題，應從制度建設、設施建設、隊伍建設幾個方面著手，夯實基礎，穩步推進。制度建設解決的是審計信息化的操作規范“法”的問題；設施建設解決的是審計信息化的開展平臺“技”的問題：隊伍建設解決的是審計信息化的活躍因素“人”的問題。

再次要大力推進計算機輔助審計。國家審計署的“金審工程”，給審計實務帶來了一場審計技術與方法的革命。高校內部審計必須搶抓機遇，借鑒“金審工程”的有益做法和經驗，加速推進計算機輔助審計，實現高校計算機輔助審計的適時化、經常化、全面化。如現場審計實施系統解決就地審計的信息化問題；聯網審計實施系統推進的是遠程審計信息化問題。尤其應推廣運用計算機輔助審計技術開展審前調查。利用信息化手段全面深入的分析，結合審計人員專業判斷確定審計實施的重點內容、重點業務和重點環節，提高審計效率和質量。

(作者單位：安康學院)