基層審計機關構建財政審計大格局面臨的問題和幾點建議

惠香紅

一、財政審計大格局的內涵和理念

財政審計大格局是審計機關在充分整合審計資源的基礎上，合理安排審計項目計劃，建立系統內部信息溝通和共享機制，圍繞政府預算管理，擴大審計的覆蓋面，從宏觀性、建設性和整體性的層次上整合審計成果，最終通過出具高質量的“兩個報告”來表現審計監督職能的工作體系。

構建財政審計大格局，首先，要樹立資金的“全覆蓋”理念。對于財政性資金，必須納入審計監督的視野，盡可能做到全覆蓋，確保“財政資金運行到哪里，審計就跟進到哪里”。其次，要樹立資源的“全整合”理念。在業務上，要堅持把財政預算執行審計與其他專項審計有機結合起來，不論是確定審計項目，還是延伸審計范圍，都要結合“大財政”的概念來安排；在人力上，根據審計項目的需要，合理配備審計人員，發揮特長、專長，以實現人力資源最佳配置；在信息上，實現信息資源共享；在技能上，相互交流，實現技能資源互補。再次，要樹立“全程跟蹤審計”理念。對于重要的財政經濟活動、重大的財政資金支出，盡可能做到提前介入，實現對財政性資金籌集、分配、撥付、管理、使用的全過程跟蹤監督，體現既關注事前，又關注事中、事后，在每一個環節上都做到嚴把關口。

二、基層審計機關構建財政審計大格局面臨的問題

從目前基層審計機關構建財政審計大格局的現狀來看，一些突出問題已成為阻礙審計大格局進一步發展的瓶頸，還需要加以進一步的探索和改進。

(一)審計機關內部統一協調不夠。由于審計機關內部有業績考核等機制，導致了形式上財政審計大格局項目是一個整體，實際上執行的各個部門因為有著各自的業績需求，在人力和時間等方面有限的情況下，都在努力完成自己的審計目標，機關內部的工作協調性較差，使本來很有限的審計力量不能有效整合，難以發揮整體效應。

(二)財政審計的內容不完整、范圍不全面，給財政資金審計實行全覆蓋造成了難度。根據現行預算執行審計體制，基層審計機關只審計了占財政收入主體稅收收入的一部分，一些地方財政收入來源的部門、單位不在基層審計機關審計范圍內。如國稅局征收的增值稅是城建稅、教育費附加等地方附加稅費征收的計稅基礎，但國稅局不屬于縣級審計機關審計的范圍，加上部分增值稅和營業稅納稅人屬于民營企業，不屬于審計對象，從企業入手調查受審計職權的限制。銀行、郵政、電信、移動、電力等中央企業，其流轉稅及附加是地方財政收入重要組成部分，中央企業同樣不屬于地方審計機關審計范圍。同時，財政預算執行審計的時間相對集中，一般在七月份左右向政府和人大提交審計結果報告和審計工作報告，六月份之前很難達到預定的審計覆蓋面，審計報告難以反映各部門預算單位的整體預算執行情況。

(三)審計工作缺乏相對“獨立性”。審計機關作為政府的一個職能部門，反過來要監督政府自身，其結果的客觀性要大打折扣。對財政審計中發現的問題在處理和上報時要考慮政府的意見，往往最后送到人大手中的工作報告，經過層層篩選，避重就輕，使得人大根本無法對政府進行有效監督。對查出的問題也不能完全依法作出處理，致使許多問題是屢查屢犯，特別是地方政府本身在本級預算執行過程中存在的問題得不到有效的整改和糾正，發揮不出應有的審計效果。

(四)審計人員業務素質與財政審計要求不相適應。近幾年，財政體制和管理模式、信息化水平變更速度很快，每一年都要出臺很多相應的新規章、新軟件、新做法。聯網審計、管理審計、審計全覆蓋等，都向審計人員提出了新的挑戰，使得審計人員需不斷加大專業知識培訓力度，開闊知識視野，更新現有知識結構，以更高的審計能力和更全面的審計素質適應經濟社會發展的新需求。然而，由于行政體制改革，壓縮機關編制，基層審計機關審計人員年齡結構老化，已成為制約審計手段創新和突破的瓶頸。

(五)支撐跟蹤審計的法律、法規不夠完善，審計人員難以對項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大，審計質量難以提高。另外，目前審計力量和審計人員素質還比較有限，面對跟蹤審計繁重的工作任務、詳細的審計內容、長期的審計過程，審計風險也必然增大。

三、基層審計機關構建財政審計大格局的建議

(一)樹立全員大財政審計意識，加強大財政審計的計劃管理，實現財政審計“一盤棋”。構建財政審計大格局，要求審計機關在年初制訂審計項目計劃時，要圍繞財政審計的目標、內容和重點，有針對性地確定審計項目計劃，編制切實可行的審計實施方案，在審前準備階段就要有財政審計“一盤棋”的定位，對部門預算執行、專項資金、基建投資、國有企業、經濟責任等眾多審計小組的每一個審計項目都要納入財政審計內容統籌安排，確立財政審計的“龍頭”地位，將所有的審計成果并入財政審計的綜合報告。審計機關必須建立財政審計的領導、組織、協調和溝通工作機制，將納入本級預算執行審計工作總體方案的各審計項目，在年初一次性均衡地落實到各審計業務部門組織實施。各審計小組在完成自身審計目標的同時，要從財政審計的角度對正在實施的項目進行定位，從宏觀上研究各預算單位的違紀違規對財政管理的危害，實現財政審計“一盤棋”。

(二)與時俱進，創新財政審計方法和途徑。隨著“金財工程”和“秦稅工程”的實施，財稅部門的信息化建設程度不斷提高。這就要求審計人員必須運用先進的計算機審計技術、審計專網等手段，積極探索計算機審計和聯網審計。“預算跟蹤”和“聯網核查”使被審計單位的資金管理流程隨時進入審計監督視野，將審計由事后監督變為常規性的跟蹤監督檢查。同時，審計內部應搭建一個訪問便捷、交流通暢的信息化平臺，保證各個審計組能夠隨時隨地共享其他成員的審計資料和審計經驗，方便審計人員之間互相交流，互相啟發，拓寬審計思路。

(三)健全和完善跟蹤審計的法律、法規。為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，必須建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。審計人員在跟蹤審計和提前介入的過程中，要慎重選擇全程介入的重點和范圍，應保持相對的獨立性和職業謹慎，防范和規避審計風險。

(四)加強審計人員業務培訓，提高審計人員的綜合素質。一是審計人員要樹立新的審計理念，著力強化績效審計的能力，要加強工程造價、評估等專業培訓，優化審計人員知識結構，為績效審計提供技術支撐：二是要強化計算機運用能力，對實行電算化的被審計單位，全力推行AO軟件應用，實現審計手段上層次、上水平；三是要強化審計創新的能力，要加強財政管理體制改革、財政政策等方面知識培訓，促進審計人員知識更新，提高財政審計能力。

(五)問責監管，提升財政審計成果綜合利用水平。財政審計要以維護財政經濟安全，保障國民經濟全面協調可持續發展為最終目標。通過審計揭露財政管理中存在的不真實、不合法、不規范等問題，提出加強財政資金管理的意見和建議，促進相關單位依法行政，依法理財，提高財政資金的使用效益，形成回訪制度，責成被審計單位對問題進行整改，對審計建議抓好落實；同時要爭取多方支持，營造良好審計氛圍。通過上報財政審計結果等形式，營造一個良好、和諧的審計環境，既提升了審計的執行力，又為政府宏觀決策提供信息和可靠依據，當好政府參謀，充分發揮審計部門在宏觀調控中的杠桿作用和“免疫系統”功能作用。

(作者單位：富平縣審計局)