淺談對文明審計的一點體會

馮海玲

原審計長李金華曾提出“文明審計”的概念，并對其內涵作了六個方面的闡述：審計要依法按程序；遇事要先講道理；要善于聽取別人的意見，尊重別人；不講粗話、大話、過頭話；對審計情況要如實反映，實事求是地處理；遵守審計紀律，言行舉止文明。“文明審計”是新形勢下對審計人員的更高要求，也是審計人員日常工作的行為規范，要求審計人員“用審計別人的標準來要求自己，用理解自己的理念來理解別人”。正確理解文明審計，并努力實踐之，是我們每個審計人員都應該做到的。

一、審計要依法按程序

從普遍意義上講，文明與法是直接相關的。法本身是文明的一種表現，是社會進步的產物，法對社會進步起著推動作用。正因為如此，溫總理在對審計機關提出的十六字要求中，將“依照法律”放在了第一位，只有在“依照法律、符合程序”的前提下，才能夠提高審計質量，做到文明審計。所以，要堅持文明審計，就必須從“法”上做文章。從特殊意義上講，審計工作的基本職能是依法實行審計監督。離開法，審計就失去了依據和遵循。因此，依法審計是審計工作最基本的特征。在審計中要做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必糾。

行政執法合法的前提是程序合法。《行政處罰法》第三條規定：“沒有法定依據或者不遵守法定程序的行政處罰無效。”因此，合法、合規的審計流程是保障審計質量的基本前提，它貫穿于審計的各個階段當中，包括在審計現場，對某個具體審計事項的審計程序的設計和實施必須合乎規則、審計取證的程序必須符合法律規定，從而有效降低審計風險、減少審計責任。

二、遇事要先講道理

在審計的過程中體現文明，更要重視和強化質量意識，對審計出來的問題，要有足夠的證據來支持，一定要以事實為依據，以法律為準繩，不掩蓋事實真相，不擴大違紀事實，證據要扎實確鑿，無懈可擊。在與被審計單位進行交流溝通時，審計人員要擺事實講道理，以事服人，以理服人，使被審計單位在事實和道理面前心服口服。

一般情況下，審計和被審計單位因所處的地位不同，看問題的角度也有所不同，對有關財經法規的了解和理解可能有時會有偏差，這就要求我們審計人員要更加耐心細致地講解，使被審計單位正確認識和理解有關財經法規，并提高其遵守財經法規的自覺性。

三、要善于聽取別人的意見，尊重別人

在審計過程的每個環節中，對于取得的審計證據和發現查出的違規違紀問題，在交流的過程中，態度要誠懇，要充分聽取被審計單位和人員的陳述意見，特別是對方的不同意見，要認真傾聽并做好記錄，然后再逐項進行核實，對于正確的要積極采納，對錯誤的要耐心解釋反駁，動之以情，曉之以理。要摒棄“老爺”習氣、“衙門”作風，自以為什么都懂，什么部行，而聽不進去不同的意見和看法。在解釋的過程中要有耐心，要注意方式方法。

四、不講大話、粗話、過頭話，傷害別人的感情

監督與被監督是互相依存的，是對立統一的，在審計的過程中看起來好象是對立的，但其最終目標、目的又是統一的，都是為了加強管理、提高效益效率和促進經濟發展，審計與被審計的地位是平等的，在具體的審計工作中，要堅持平等的原則，首先在人格上講平等，其次是應把審計與被審計只看作是分工的不同，并無高低貴賤之分，工作也是平等的，只不過是各自按社會分工的不同履行不同的職責。因此，審計中需要被審計單位提供資料或向被審計單位有關人員詢問情況時，要舉止文明，態度和藹，語氣適中得體，不盛氣凌人，不頤指氣使，不講粗話、大話、過頭話，不講傷害他人感情的話，善于換位思考。因為同樣的事情，不同的方式、不同的方法、不同的態度可能會產生不同的結果。

五、對審計事實要如實反映，實事求是地處理

審計要站在公正的立場上，“一碗水端平”，不能親疏有別，對于審計查出的問題要客觀如實反映，既不夸大，也不隨意縮小。這里首先是要如實反映，只有如實反映才能體現文明、和諧和真實性，其次是在這個基礎上如何處理處罰。

在審計查出問題的處理處罰上，既要堅持實事求是的原則，辯證、客觀地分析審計查出的問題，又要原則性與靈活性相結合，做到寬嚴適度，區別對待。如對現實財務管理中存在的合理不合法或合法不合理的問題，應采取靈活的方式處理，不死摳法律條款，既要考慮到被審計單位的實際情況和困難，又要維護財經法規的嚴肅性；既要盡量避免審計執法中的“人情化”，又要充分體現審計執法的“人性化”。

六、遵守審計紀律，言行舉止文明

原審計長李金華在全國審計機關紀檢監察會議上指出：廉政建設是審計工作的生命線。審計機關作為經濟執法監督部門，更要做廉政的表率，只有做到廉潔自律才能真正維護審計的獨立性和權威性。我們每個審計人員必須樹立正確的權力觀、地位觀和利益觀，嚴格遵守各項廉政紀律，耐得住清貧和寂寞，要“常修為政之德，常思貪欲之害，常棄非分之想，常懷律己之心”，切實做到清正、廉潔，淡薄名利，恪守審計職業道德。要按照《審計機關文明禮儀公約》的要求，重視審計人員的工作舉止、表情、談吐、待人接物等禮儀行為，促使審計人員在“敬人、自律、適度、真誠”的原則下進行人際交往。告別不文明的審計言行，努力做到和諧審計。

(作者單位：陜西省審計廳)