企業(yè)內(nèi)部控制審計研究

□文/喻青 劉媛媛

企業(yè)內(nèi)部控制審計研究

□文/喻青 劉媛媛

本文通過對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀等進行分析，研究我國內(nèi)部控制審計的程序和方法。

內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、內(nèi)部控制審計若干問題

（一）內(nèi)部控制概述。內(nèi)部控制是指從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)督評價五要素出發(fā)，制定并實施一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益性、財務(wù)可靠性及合規(guī)性三大目標。

（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系。內(nèi)部審計又稱部門審計，是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)和審計人員按照《審計法》的規(guī)定，對本部門和本單位進行的審計。它是企業(yè)進行管理控制、提高企業(yè)經(jīng)營效率、實現(xiàn)企業(yè)目標的重要工具。

1、內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的評審對象。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部天然的監(jiān)督作用使內(nèi)部審計控制成為企業(yè)內(nèi)部控制的一種形式，也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)有效的評價機構(gòu)。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制中的控制活動相比，內(nèi)部審計最大的特點是不參與具體的經(jīng)驗管理活動，而是對內(nèi)部控制進行有效控制。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相互依存、相互促進，進行內(nèi)部審計，通過先了解被審單位的內(nèi)部控制制度是否健全有效、企業(yè)的各項活動是否遵守內(nèi)部控制制度，把失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和控制環(huán)節(jié)列入審計范圍，把失控點和控制弱點以及與此相關(guān)的業(yè)務(wù)資料列入審計重點，有助于確定審計范圍和審計重點、確定審計程序，從而提高審計的效率和效果。……