新所得稅法下的稅務籌劃空間探析

□文/張 征

新所得稅法下的稅務籌劃空間探析

□文/張 征

稅收籌劃是指納稅人為維護自己的權益，實現企業價值最大化或者股東權益最大化，在法律法規允許并鼓勵的范圍內，通過經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優化選擇的一系列行為，其實質是節約稅收支出，提高企業利潤。本文就企業所得稅的稅收籌劃加以探討。

企業所得稅；損益；籌劃；會計政策選擇

稅收籌劃，是指納稅人為實現稅后利潤最大化，在法律許可的范圍內，通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，對納稅義務做出規劃。稅收籌劃是法律許可的合法行為，與偷稅、避稅有本質區別。偷稅是指以非法手段逃避稅收負擔的行為，是故意、欺詐性的違法行為，一旦被查出，納稅人要承擔補稅和處罰的法律責任。避稅是指通過不合理的轉讓定價逃避稅收的行為，一般要承擔稅務行政檢查及補稅的法律后果。偷稅、避稅盡管在短期內實現了稅負降低的目的，在長期卻要承擔比未發生偷稅、避稅行為更大的稅收負擔。稅收籌劃是合理使用稅法賦予的權利，通過積極的事前、事后安排，減輕或延緩納稅人稅收負擔的行為。所得稅是稅收籌劃的重要對象，所得稅稅收籌劃是指納稅人為實現稅后收益最大化，在法律許可的范圍內，通過財務、經營、投融資等涉稅事項的安排或選擇，從所得稅角度對納稅義務作出規劃。本文重點從營業收入、營業成本、存貨和固定資產等方面探尋稅收籌劃的空間。……