現(xiàn)金流量的功能與優(yōu)點

□文/宋 巾

一、現(xiàn)金流量的功能

所謂現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定經(jīng)濟(jì)活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。即企業(yè)一定時期的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的數(shù)量。根據(jù)現(xiàn)金流量的概念，現(xiàn)金流量可以劃分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量。現(xiàn)金流入即現(xiàn)金收進(jìn)，會使企業(yè)的現(xiàn)金增加，增加的數(shù)量為現(xiàn)金流入量。現(xiàn)金流出即現(xiàn)金付出，是指企業(yè)因支出等而付出的現(xiàn)金，現(xiàn)金付出會使企業(yè)的現(xiàn)金減少，減少的數(shù)量為現(xiàn)金流出量。現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的差額，稱為現(xiàn)金凈流量。

（一）現(xiàn)金流量的信息功能。雖然自20世紀(jì)中葉以來，現(xiàn)金流量信息在國外企業(yè)實務(wù)界得到了廣泛的應(yīng)用，但是關(guān)于現(xiàn)金流量信息功能的理論研究卻是少之又少。本文從以下五個方面探索性地分析現(xiàn)金流量信息的功能:

從歷史的角度看，應(yīng)計制會計替代收付實現(xiàn)制具有積極意義，但隨著技術(shù)與環(huán)境的變化，現(xiàn)金流量信息的功能越來越得到人們的重視，從收付實現(xiàn)制到權(quán)責(zé)發(fā)生制，再從權(quán)責(zé)發(fā)生制到現(xiàn)金流量信息與應(yīng)計制信息并重，體現(xiàn)了會計歷史發(fā)展過程中否定之否定的過程和規(guī)律。

從產(chǎn)權(quán)的角度看，我們應(yīng)用了會計信息產(chǎn)權(quán)理論，認(rèn)為現(xiàn)金流量信息是否披露和披露的數(shù)量在很大程度上由會計信息的所有者決定。……