我國上市公司內部控制信息披露問題分析

□文/王金蘭

一、引言

目前，內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措，越來越受到上市公司利益相關者的關注。2002年，美國頒布了《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案強調了內部控制信息披露在公司治理中的核心地位，強制要求在美國上市的公司披露內部控制信息。我國在1999年修訂的《會計法》中，以法律形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部相繼發布了《內部會計控制——基本規范》、《企業內部控制基本規范》及企業內部控制配套《指引》，也從不同角度強調了內部控制的重要性，規定上市公司在年報中詳細披露內部控制信息。但從近幾年的實踐來看，我國上市公司內部控制信息披露存在披露信息流于形式、信息含量少等問題。可見，強制執行內部控制信息披露效果不佳，內部控制信息披露的重要性還未被上市公司、外部信息使用者所認識。

二、內部控制信息披露的含義

（一）內部控制的含義。內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要有企業經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。2008年5月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，將內部控制定義為：“由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。”內部控制有利于企業在遵守現行的法律、法規、行業的監管規章和企業內部管理制度下，保證企業資產的安全、完整，改善企業經營管理，提高企業的經營效率和管理效果，保證財務報告的真實可靠，防止錯誤和舞弊。……