公路資金管理的現狀及改進

○穆亞琴

（青海省收費公路管理處 青海 西寧 810008）

公路建設是一個國家的基礎，隨著我國交通基礎建設的全面推進，近些年，公路建設得到了極大的發展。由于公路行業具有投資額大、投資回收期長、收益高等特點，屬于資金密集型行業，因此，資金管理是公路行業的核心內容之一，在公路籌備、實施、竣工及投入使用的整個過程中均起著重要作用。從財務的角度，完善公路建設過程中資金的籌集和利用對促進我國的公路建設具有積極的作用，同時也是當前需要解決的問題之一。

一、公路資金管理概述

資金是一個行業發展的動力，是推動經濟建設的必要基礎。在市場經濟下，資金具有流量大、使用頻繁、流動性強、風險高等特點，因此，對資金進行合理有效的管理極為必要。當前，資金管理包括對企業資金來源和使用進行計劃、控制、監督、考核等工作，可分為固定資金管理、專項資金管理和流動資金管理，而公路資金管理也不例外。以公路建設的時間次序來看，涉及到的資金管理流程主要如下：首先是建設的前期階段，主要工作是根據政府相關規劃，對建設進行立項和論證其可行性，這個時期的資金管理較為簡單，重點要控制好前期委托管理合同，并加大對資金籌集的管理和控制，與此同時要建立相應的審計體系，確保資金安全。其次是建設階段，這是資金管理的重要時期，須做好如下工作：一是嚴格控制建設方的管理費用；二是做好征地拆遷的資金控制；三是把好原材料采購關；四是堅持按施工進度來組織資金。最后是工程決算階段，這一時期要關注以下問題：一是按審計制度對賬目、物資材料和債務進行完整的清理；二是加強環境保護、文物等工作的資金結算；三是根據合同結轉工程成本，以及及時理清各種合同保證金等。

二、公路資金管理的現狀及問題

1、融資結構不合理

目前，公路建設資金來源有銀行貸款、國家投資、外部融資、地方自籌等，其中，大部分的資金來源于銀行貸款。雖然銀行貸款的融資成本相對較低，是公路建設中較好的選擇，但過分的依賴于一種融資方式，導致融資渠道過于單一將產生極大的風險，也會造成公路工程較大的還款壓力。公路作為國家所控制的基礎建設之一，近些年，我國出臺了諸多政策措施引導投資體制的逐漸改變，公路建設的融資也正朝多元化發展。但由于政府引導剛剛起步，加上陳舊的公路建設市場化機制沒有得到有效的改善，使得民間參與公路建設的投資受到許多限制，銀行作為公路建設主要的投資商還將持續相當長的一段時間。

2、預算管理制度不健全

在公路建設中，對預算管理的認識不清晰，重視程度不足，使得預算存在諸多漏洞。第一，雖然公路建設單位有預算制度，但大多沒有形成統一有效的預算體系，預算的編制程序不完善，導致每個行業的預算不能有機融合起來，使得預算與實際造價不實的現象時有發生；第二，預算過程存在隨意性，沒有嚴格的按照預算制度進行操作，例如對工程變更管理不到位，沒有仔細核實工程變更的數量，導致預算失實，此外還過度的追求利潤指標，存在隨意更改的現象，使預算缺少嚴肅性；第三，預算的監管力度不足，缺乏時效性，對實時監控程序的執行力度明顯較弱，存在資金支出和預算控制脫節的狀況，監管部門沒有對預算進行到位的考核，事后的審計監督都流于形式，導致預算外支出頻頻偏高。

3、資金使用效率低

公路建設資金的流動環節比較多，資金流量較大，流通較頻繁，且各個環節管理人員對資金的控制存在差異，因此，現階段在公路建設中，資金使用效率低是普遍存在的問題之一，主要有以下幾個方面。第一，存在資金沉淀現象，由于公路建設涉及的部門、單位較多，而施工企業的各級單位均由自主開戶的權利，因此，開多個銀行戶頭成為普遍現象，使資金沉淀狀況嚴重；第二，相關部門的配合度較低，資金互通性較差，在公路建設過程中，各級子單位之間的資金調劑程序繁多、狀況頻出，使得部分單位資金大量閑置沉淀，而個別單位急需資金卻無力籌集的現象時有發生，這在側面增加了資金的使用成本；第三，投資存在隨意性，公路建設中部分子單位存在利用資金上小項目的現象，雖然在短期可以取得一定的經濟利益，但并非顧全大局之舉，同時，許多公路建設單位在資金充裕時不知如何規劃使用，在資金短缺時，手足無措，沒有長遠的資金管理意識，降低全局資金的利用率。

4、資金使用存在盲目和違規現象

公路建設過程中各個環節涉及的財務人員素質參差不齊，資金的流通較為復雜，產生了一些資金使用的盲目性和違規現象，主要有以下幾個方面：一是公路建設資金中日常管理費用的開支具有隨意性，有部分人無視規章制度，不按計劃使用管理費，隨意安排資金的開支，甚至于公款消費，使管理費用嚴重超過原來的預算；二是存在挪用公路建設資金的現象，項目單位支付的工程款或拆遷款等，本應用在公路建設上，但由于自身資金的不足，資金被挪用于其他用途，如辦公費、福利開支或投資其他項目等，使公路建設項目不能順利開展；三是建設單位擅自更改建設規模，部分地方政府及個別單位為建造形象工程，隨意提高設計文件中的建設標準和規模，導致資金流動無法控制在預算內。

5、資金風險意識淡薄

雖然有許多相關的規章制度嚴格規定了公路建設中資金的使用和管理方法，但財務制度尚不健全，賬戶管理混亂的狀況依然存在，管理人員和財務人員對資金管理的重視程度不夠，風險意識不高，隨意修改規章制度，以個人利益為先狀況依然存在。按照個人認為快速便捷或是正確的方式進行操作，忽略其中存在的風險，給公路建設的資金管理帶來困難，其主要表現在以下三個方面：一是違規對外擔保或連環擔保，給公路建設單位帶來不必要的經濟責任和法律責任，從而導致深陷擔保訴訟泥潭，公路建設無法順利完成；二是財務支付手續不全，如財務人員經手的付款憑證等缺少發貨的票據或經辦人的簽章，資金調撥不按流程和權限辦理，造成資金的損失；三是違規使用現金支付工程款，不通過銀行轉賬的方式支付違反了銀行結算的相關規定，既給財務人員私吞錢款的機會，也為日后的糾紛處理帶去極大的麻煩。

三、如何改進公路資金管理

1、完善融資結構

當前，公路建設依然是由國家所掌控的基礎建設之一，過度依賴銀行貸款的融資方式將受到國家基建壓縮、信貸規模的影響，對公路建設而言，無疑承擔了較高的風險，因此，改善融資結構，建立多層次的融資渠道是改善公路資金管理的重要手段之一。一方面，要放寬民間資本投資公路建設的限制，充分利用社會上各個渠道的閑散資金，積極拓展融資方式，推進融資向多元化的方向發展，如加強與外商合作、合資、獨資，利用BOT等籌資方式，同時，鼓勵中介機構參與融資過程，利用金融機構中完善的財務制度指導公路建設融資結構的健康發展；另一方面，政府提供相關的鼓勵及優惠政策，給投資主體一定的權利，同時明確各方在公路建設投資中的職責，調動各方的積極性，平衡利益安排，推進市場化的發展。

2、完善內部控制制度

內部控制制度是指單位為了確保資產的完整安全、保證業務活動的有序進行、防止舞弊欺詐行為而制定的一系列具有控制職能的方法和措施。建立健全的內部控制制度是解決公路資金管理中違規性和盲目性的必要手段之一。一要明晰各自的職權分工，明確管理責任，杜絕因管理漏洞而出現某一項目缺少監管或多個部門爭相管理的狀況，從而防止資金的流失和肆意挪用等，使各項資金的使用有據可循；二要完善內部牽制制度，公路部門中得主管領導、下級單位領導、施工管理人員、財務人員等需相互牽制，形成部門與部門之間相互制約、相互監督、相互促進的管理模式；三要加強審計監督、檢查，將內部審核和外部審核結合起來，不定期的檢查和監督建設資金，實行對資金使用的跟蹤審計，確保及時發現問題。公路建設經數十年的發展，各個公路部門狀況存在差異，應當根據自身的實際情況，建立完善的內部控制制度，改善資金使用缺少監督的狀況，防止資金被截用及流失。

3、完善會計審計工作

公路是一個特殊的行業，所涉及的項目眾多，因此，在公路資金管理中，既需要完善的財會制度，也需要公路財務人員在會計處理上嚴格把關。一方面，要重視制度的建立，對項目進行細分化的規范和管理，如在工程初期對項目分塊（拆遷、征地、房建、綠化、機電工程等），對每一項的財會工作進行規范，使后續有章可循，從根源上杜絕預算失實；另一方面，財會人員要不斷學習提高自身的職業技能及素養，嚴格按照相關的規章制度和操作規范，做好公路財物的收發、領用和清查等工作，認真處理相關的賬目、憑證的填制、監督及審核，為公路資金的使用情況提供有效的憑證，監督資金的流通，減少不必要開支帶來的浪費，防止資金流失。

4、提高工作人員的素質水平

公路建設是一個龐大的工程，其涉及諸多的環節及人員，因此，公路建設中工作人員，尤其是財務人員的素質水平在很大程度上影響了公路資金的管理，對在崗人員進行培訓、提升員工素質顯得極為重要。首先，要加強對在職人員職業道德的教育，通過大力宣傳相關的法規政策，使每一個在職員工及領導者明確自己的責任和權力，切實履行自己的職責，不越權工作，避免發生因個人利益而私自處理資金的狀況。其次，加強對在職員工專業技能的培訓，完善上崗前的考核體系，定期為員工開展專項的指導，保證每一個在職員工具備相應的專業知識及工作能力，避免因工作人員缺失專業技能而妨礙公路資金管理的現象，如明確采用銀行轉賬結算工程款，杜絕現金支付現象，向財務人員明確各項規章制度，提升其金融風險意識。

[1]王濤：淺議我國高速公路建設資金的管理[J].現代會計，2009（3）．

[2]黃秀華：小議高速公路資金管理的現狀及應對措施[J].產業經濟，2010（3）．

[3]張惠英：公路企業資金集中管理模式的構建[J].當代經濟，2010（2）．