內部控制在建筑施工企業中的重要性

石合

（邳州市宏大建筑安裝工程有限公司，221300）

內部控制在建筑施工企業中的重要性

石合

（邳州市宏大建筑安裝工程有限公司，221300）

內部控制是現代企業管理的一項重要內容。它是企業為了提高管理質量，促進各部門之間協調運行，保證國家方針政策的執行，保護企業財產安全，達到預定的經營目標而建立的對企業經營和財務管理等進行的控制活動，建筑施工企業有必要建立起完善的內部控制制度。本文分析了當前建筑施工企業內部控制存在的問題，并提出了完善的對策。

施工企業；內部控制；對策

一、建筑施工企業建立內部控制的必要性

1、能夠規范建筑施工企業的經營行為

完善的內部控制制度，可以對建筑施工企業內部的各個部門、各個環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法律法規得到有效的執行。規范的企業經營行為有利于良好施工環境的建立，從而促進整個施工過程的穩步順利的完成。

2、有助于建筑施工企業防范經營風險

在企業的生產經營活動中，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，而內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業內部經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是建筑施工企業防范風險的最佳方法。

3、有助于提高經濟效益，保證企業健康發展

健全有效的內部控制，可以把企業各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

二、我國施工企業內部控制存在的問題

1、內部控制環境不完善

現代企業都是在一定的環境中建立并進行經營的，影響現代企業內部控制環境的因素分為企業外部環境和內部環境。外部環境對企業內部控制的影響更多體現的是約束和規范，但它超出了企業的控制能力；而內部環境是直接造成各企業內部控制形成和內容差異的根本原因。

2、項目管理體制不完善導致內部控制制度執行不力

施工企業在轉換經營機制過程中，實行了以項目經理為核心的項目經理責任制，在施工項目的建設中起到了一定的促進作用。但也由于項目經理責任制的不完善，出現了對項目經理過度授權的現象，很多決策由項目經理直接做出，缺乏有效的監督機制，從而使項目部內部控制制度形同虛設。在經營過程中，項目經理的道德意識淡薄，出現逆向選擇、虛列項目成本的現象，給企業帶來了嚴重的損失。

3、會計控制與管理控制不協調

內部控制包括內部會計控制和內部管理控制，其中會計控制是企業內部控制的核心。從目前施工企業的實踐上來看，內部控制制度建設過程正是圍繞這一核心來抓的——從保證資產安全和會計信息真實的目標出發，制定了一套完整的內部會計制度規范。但是不可否認，管理控制，特別是預算管理、內部審計，是在會計控制的基礎上保證企業經營目標實現不可缺少的一個環節，機械地將兩者分開或者厚此薄彼都難以達到預期的控制效果。

4、施工項目的特殊性加大內部控制制度執行難度

施工企業的產品就是施工完成項目，即完工的道路、房屋、橋梁等。這些產品的結構、生產工藝和最終性能都有所不同，不具備工程項目管理知識的專業人士根本不能從實質上把握內部控制的執行深度；而且施工項目一般具有建設周期長、地點分散的特點，各項內部控制措施往往難以及時貫徹到位，這些情況都大大加大了內部控制制度執行難度。

三、加強施工企業內部控制的措施。

1、加強重大經濟活動內部控制，降低風險

（1）招標時加強對招標企業的考核。現在市場競爭激烈，招標過程中存在很多不規范行為。在積極競標的同時，也應該加強對招標單位的考核。如果招標方信用不好，工程中標后，有可能長期拖欠工程款，甚至最終無法收回，造成施工企業資金短缺，直接影響獲利能力，打亂企業總體資金計劃，增加企業財務風險；而施工企業違約，又會帶來信譽損失。因此，施工企業在競標前應該有選擇性地收集招標方資料，做好分析，對于符合要求的招標方應形成記錄并歸檔，避免投標中的盲目性。

（2）供應商的考核。施工企業建立供應商資料檔案，與信用好的廠商建立良好的伙伴關系。在組織生產時，可預防生產原料短缺，或儲存積壓，或物價變化造成的不利影響，或由于材料質量造成的工程質量問題。

（3）同類企業的信息處理。在現在市場環境中同行業的其他施工企業既是競爭對手，在特定條件下也可轉化為合作伙伴。建立同類企業信息檔案，定時進行分析，一方面可以通過比較發現自己的不足，便于迎頭趕上；另一方面加強了解找出本身的優勢和劣勢，在競標或合作時能夠提供參考，減少不必要的損失。

2、推行工程項目責任成本管理制度

（1）責任成本的事前預測主要是要做好成本預算的編制工作。責任成本的編制應由公司預算、財務等部門會同項目部專業人員共同完成。為保證責任預算的合理正確，責任成本預算的編制應依據施工組織設計、實物工程量、施工定額、內部結算價格等進行，并遵循目標一致性、可控性、權責利相結合的原則。

（2）責任成本的事中控制工作應著重抓好以下三點：一是要劃分好責任中心及責任范圍。

根據項目部內部的各個責任層次和責任預算各項費用的性質，按照“可控性”原則建立若干個責任中心，并明確各責任中心的責任范圍。二是要做好責任預算的分解。由項目部成本管理部門根據各個責任中心的責任范圍和對成本的可控制程度，對每個責任中心重新編制責任預算，對上級批準下達的項目責任預算進行二次預算分割，將分解后的責任預算落實到各個責任中心，作為考核各個責任中心工作績效的標準和獎懲的依據。三是要建立科學嚴格的臺賬核算制度，包括總賬、明細賬和輔助賬，總賬由項目部財務部門設置和登記，明細賬由各責任中心分別設置和登記，各類臺賬的登記必須以各責任中心認可的實際收支為依據。

（3）對責任成本的分析與考核要在月末、季末、年末及時進行，分析責任成本的完成情況，找出節約與超支的具體原因，總結經驗；并實行成本否決制度，凡經考核證明完成了責任成本目標的有關責任人和責任部門，應按規定予以獎勵，對未完成責任成本目標的責任人和責任部門，應按規定給予處罰。

3、優化內部控制制度設計

施工企業要進行有效的內部控制，就必須建立一套高效、合理的內部控制制度。由于施工企業工程項目區域分散，各項目性質又有所不同，同時本著經濟的原則，所以，我們設計內部控制制度時，應在遵守合法合規、全面系統、成本效益等原則的前提下，講究適用性、及時性和靈活性，做到目標明確，職責清晰，并要注重關鍵控制點。比如對于基礎工程如工程勘察這類具有施工期短、工程分散、野外作業的施工項目，材料管理難度就非常大，我們應該在設立科學定額制的基礎上，實行材料管理崗位責任制，在材料的驗收、領用領出、盤點、保管、處置等關鍵環節進行控制，杜絕浪費、被盜、毀損和流失現象的發生。

[1] 吳婧，建筑施工企業材料采購環節內部控制設計，財會通訊，2009年第17期

[2] 賈正芹，建筑施工企業內部會計控制，合作經濟與科技，2008年第9期

[3] 李紅霞，建筑施工企業重要業務環節內部控制設計，科技創新導報，2007年第33期

[4] 王海峰，論建筑施工企業內部控制，時代經貿(理論版)，2006年第5期

TU185

1674-3954（2011）03-0375-01