強化國企內審的八大重點

文/丁建華

如何按照科學發展觀的要求，切實推進國有企業有效地開展內審工作，仍是一個亟待探索的課題

企 業內部審計是我國三大審計體系之一，也是企業內控制度的重要組成部分，更是發揮財務總監監管作用的重要基礎。總體而言，目前國有企業的內審工作還處于起步階段。如何按照科學發展觀的要求，切實推進國有企業有效地開展內審工作仍是一個亟待探索的課題。筆者認為要有效開展國有企業內審工作，發揮內審職能和作用，重點要在以下八方面下功夫：

（一）強化內審地位的必要性

提高認識是有效開展國企內審工作的必要前提。目前，紹興市許多國有企業內審工作存在這樣那樣的問題，各企業內審工作參差不齊，根本原因是對內審工作的地位作用認識不到位。必須加強宣傳教育和培訓學習，促使企業充分認識企業內審既是審計監督的重要組成部分，更是國有企業科學發展的內在要求。有效開展企業內審工作，對于及時發現經營管理中的問題，明確經濟責任，糾正違規行為，檢查內部控制程序的有效性，防范和化解經營風險，實現國有資本保值增值，具有十分重要的意義。

（二）強化內審機構的獨立性

單獨設立內審機構是有效開展國企內審工作的重要保障。一是設立獨立、權威的內審機構。改變目前大多數公司的內部審計機構與財務等機構合一的狀況，使之單設并向更高層級升格，從體制上保證內部審計機構的獨立和權威性，保障內部審計工作的有效開展。二是建立有效的內審管理模式。內部審計機構，宜實行雙向負責、雙軌報告、保持雙重關系的組織形式。在法人治理結構完善的前提下，董事會設立審計委員會，而內部審計作為業務部門，要對董事會（審計委員會）負責并報告工作；作為管理部門要對總經理負責并報告工作，既體現審計的獨立性、權威性，又能保證現代企業制度下內審監督、鑒證、評價、咨詢職能的發揮。

（三）強化內審隊伍的復合性

從紹興國企實際情況看，國企內審人員中93%為兼職，除部分企業配有工程、經營管理專業人員外，其他企業內審人員均是財務人員，法律、工程技術、信息技術、管理等專業人員偏少。部分內審人員思想觀念比較保守，審計業務素質不高，有的還未取得內審資格證書，不具備上崗條件。面對開放的市場和激烈的市場競爭，國有企業對內部審計人員的素質要求越來越高，內審人員不僅要懂得財務會計，而且還要懂得經營管理、工程技術、計算機、法律等，這樣才能消除企業運轉中的隱患，保護國有資產安全。

提高內審人員素質，配備一專多能的復合型人才已是刻不容緩。一方面，要加快建立一支由財務會計、經營管理、工程技術、信息技術、法律等專業人員組成的審計隊伍，重視和加強內審人員培訓與知識更新，鼓勵內審人員和有志內審工作的不同職能部門員工，參加內審資格考試、國際注冊內審師考試和后續教育。另一方面，要構建有效的激勵機制，增強審計人員的責任意識，通過內審工作自我評估和外部檢查，控制和提高內審工作質量。對兼職審計人員要建立聘任制度，并通過相應制度加以約束和規范，以保證審計工作全方位地展開。

（四）強化內審范圍的廣泛性

目前，紹興市大部分國有企業審計重點以財務收支、經濟責任審計為主，內審工作范圍不寬，對本企業及所屬企業內部控制制度的健全性和有效性，以及風險管理進行評審的較少，對資產質量或者有關經濟活動的真實性、合法性、效益性進行監督和評價少，對所屬企業審計多，企業集團層面審計少，內審的職能未能到位。隨著企業改革的深入，內審的職能從傳統的“查錯防弊”為主向為企業內部的管理、決策及效益服務領域拓展，從財務審計為主向內部控制評價、管理（經營）效益審計、經濟責任審計、合同（合約）審計、工程項目審計、環境內部審計、質量控制審計等領域拓展，從財務效益審計為主向分析、確認、揭示關鍵性的經營風險與管理風險領域拓展，使內部審計與公司風險管理策略緊密聯系，切實發揮內部審計在公司治理中的作用，促進企業戰略目標的實現。

（五）強化內審方法的科學性

從紹興市國有企業開展內審情況看，盡管企業內審工作開展多年，但審計思路狹窄、審計面單一、審計深度不夠、審計方法簡單，多數仍停留在單一的財務收支審計上。企業內審工作普遍存在不想得罪人或只想完成任務這種想法，每年的審計工作常常成為例行公事，久而久之也影響了內審工作在企業應有的重要位置。

隨著計算機技術的發展和運用，要在企業內部加快建立一個完善、高效的審計信息化系統和審計操作平臺，逐步實現審計過程從單一的事后審計轉變為事后審計與事中審計、事前審計相結合，從單一的靜態審計轉變為靜態審計與動態審計相結合，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。另一方面，要積極探索內部審計與外部審計有機結合。為減少重復審計，提高審計效率，內部審計機構應加強與會計師事務所、國家審計機構的溝通與合作，既有利于緩解內部審計人員少而任務重的矛盾，又可以充分利用內部審計的反饋機制，以提高內部審計工作的效率與質量。

（六）強化內審成果的應用性

目前，紹興市許多國有企業對所屬單位經濟責任制考核審計為主，考核評價較多，問題采納較少，審計建議和跟蹤督查更少；企業董事會下的審計委員會、監事會對內部審計成果重視不夠，應用不多。既影響了“內審”作用的發揮，也挫傷了內審人員工作積極性。

要重視和加強內審成果的有效運用。一是拓展成果應用方式。內部審計機構通過對經營管理過程的審計，可用管理建議書或提供咨詢服務方式，幫助經營管理部門提高效率和效益；通過總結、剖析典型案例，促使管理者進一步完善企業的風險管理體系。二是探索成果反映途徑。內部審計機構，除了向董事會（審計委員會）、最高管理層（總經理）提交項目審計報告和年度工作報告外，還應以一定的方式定期或不定期地向企業的紀委、監事會通報審計情況，還可與會計師事務所交流審計報告、管理建議書等，以實現內部審計成果的有效利用。三是企業內部審計機構要注重審計項目的后續審計監督，督促檢查被審計單位（部門）對審計意見的采納情況和對審計決定的執行情況。

（七）強化內審風險的重要性

要高度重視并把國有企業風險導向審計作為企業內部審計工作的重中之重來抓。一要探索引入風險導向審計模式。在理論層面上，結合企業風險管理現狀，借鑒國外的先進經驗，對風險導向審計在實務中的運用效果進行實證研究。在方法上，建立內審信息庫，開發適合本企業的切實可行的內審軟件，增強企業抵御風險能力，特別是要盡快建立企業內部風險控制體系。二要探索內部審計風險評估方法。在系統評估企業的戰略、財務、市場、運營和法律等方面風險的基礎上，科學運用分析性復核方法對企業財務數據進行分析，從而提高內審質量，進而提升企業的價值創造功能。

（八）強化內審工作的約束性

發揮財務總監指導和監督作用是有效開展國企內審工作的重要支撐。財務總監有指導和監督派駐企業內部審計工作的職責和義務，但在實際工作中，沒有經常與內審機構聯系，深入了解企業內審工作和具體指導不夠，尚未充分利用企業內部審計成果。對此，財務總監要把指導監督內審工作作為重要職責任務來抓。重點要督促國有企業充實審計人員，建立正常內審工作制度。要加強與內審機構的聯系和指導，督促內審機構規范運作，有效實施內審計劃和程序；要發揮財務總監的橋梁、紐帶作用，加強與國資委職能處室和企業決策層的聯系溝通，真正發揮企業內部審計工作在實現企業目標、保障國有資本增值中的作用。