對醫院內控管理的幾點建議

王萍

一、引言

醫院內部控制涉及醫院經營活動的各個領域，是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全而制定以及實施的政策、措施及程序。它主要包括預算、收入、支出、貨幣資金、藥品及庫存物資等控制。內部控制制度是管理系統的重要組成部分，加強內控制度的建設，有利于提高醫院的管理水平，有助于醫院形成完善的內部牽制以及監督制約機制，有利于保護醫院資產的安全、完整，同時也有助于保證信息的真實性和正確性。

二、目前醫院內控管理的現狀

（一）醫院內部控制制度體系薄弱

醫院的領導對醫療制度建設很關心，投入也較多，但是對怎樣建設醫院內部控制制度卻不夠重視，這就使得較多醫院沒有建立起完善的內部控制制度，對醫院內控認識不足。在具體的執行中用財務制度來代替內部控制制度，這不僅不能有效防范財務風險以及財務信息失真問題，也不能從制度上杜絕風險，從而使得醫院管理效率低下，影響了醫院業務建設和發展。

（二）機構設置不完整，崗位分工不明確

有的醫院在機構設置方面，僅僅考慮如何節約開支，該設置的機構不設或者附設在其他的部門，造成責任劃分不清；有的醫院雖然設置了相應的機構，但崗位之間分工不明確，沒有必要的內部牽制和監督，容易發生問題。比如有些醫院對出納崗位沒有按照內控要進行分工，銀行出納既記銀行日記賬，又編制銀行存款調節表，這樣做存在著很大的風險隱患。

（三）醫院內部控制呈兩面性

從技術層面上來看，隨著信息技術的廣泛應用，醫院內部控制呈現出了兩面性。其一，信息技術能夠使醫院擺脫人員和資源的限制，有效地實現內部控制的目標，增強了控制手段的靈活性、多樣性、高效性，增強了內部控制的預防、檢查功能。其二，隨著計算機使用范圍的擴大，運用計算機進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動有所增加，這就導致了信息技術環境下內部控制的難度和復雜性。

（四）醫院內部審計監督管理機制不完善

醫院內部審計是內部控制的重要組成部分，二者目標一致，都是為了確保醫院經營目標的實現。當前我國還有很多醫院都沒設審計部門，缺乏審計監督，即使有的醫院成立了內部審計機構，但依然存在許多問題。主要表現在內部審計人員的切身利益直接受所在單位控制，對內審人員的人事調派權、工資理權、獎懲權等由所在單位掌握。由于被審計部門是內審人員所在單位的組成部分，客觀上使得內部審計為本單位利益服務的局限性，使得內審人員執紀執法的程度直接受單位領導的影響，工作質量也直接受單位領導的制約。某些單位領導人為了本單位、或個人的利益而不信任或限制使用那些堅持原則的審計人員，對一些依法辦事的審計人員實施高制壓、“穿小鞋”等方式，導致審計人員聽其指揮或與其同流合污。在這種管理體制下，內部審計的獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平以及廉潔自律程度。

三、加強醫院內控管理的措施

（一）強化醫院負責人內控意識，維護內部會計控制的運行

內部控制一個涉及經濟活動全方位的控制，也是一整套相互監督、聯系、制約的控制方法，由醫院上到院長下到各部門、科室職工共同實施。只有全院上下統一認識，才能保證內部控制的建立健全和有效實施。醫院負責人對本醫院的內部會計控制的建立健全及有效實施負有不可推卸的責任。內部控制的成敗取決于醫院工作人員的控制意識以及控制人行為，而醫院負責人內部控制意識和行為又是其中的關鍵。若醫院領導人控制的隨意性強，或不嚴格執行內部控制制度，將使“以人治人”的因素增大，再好的內控制度也會得不到落實。

（二）明確職責分工和程序方法

根據權、責、利相結合的原則，明確規定各個職能部門的權限和責任，并根據各自的任務劃分崗位，也就是說要對每一個部門和人員在授予其權利的同時明確其相應的責任，任何一個部門和個人都不得有超越內部控制的權利。同時要堅持不相容職務分離的原則，保證醫院內部機構、崗位及其職責權限的合理設置以及分配，杜絕管理人員交叉任職。比如出納員不得兼任稽核、銀行票據的簽發印鑒必須由兩人分別掌管等等。每個業務要由兩個以上部門分工完成、業務的重要環節要由兩名或兩名以上工作人員分工負責，從而確保不同機構以及崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（三）加強醫院內部審計監督

醫院內部審計機構是強化醫院內部控制制度的一個重要職能部門，醫院內部控制制度建立后能否得到貫徹實施，醫院內部的監督機制起著決定作用。首先，每個部門應對自身內部控制狀況進行全面深入的自我評價；其次，由內審機構對內部控制制度及其實施情況進行審計。內審應該獨立進行，內審人員應配備稱職以及得力的人員，并對其進行適當的培訓。內部審計的內容包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完整、并向醫院最高管理部門報告審計結果，從而保證單位內部控制制度的高效運行。

（四）建立規范的重大經濟事項決策機和程序，進行風險評估，實行集體決策

隨著市場經濟的不斷發展，競爭日益激烈，很多三級以上醫院為了實現戰略目標，進行擴大規模，紛紛兼并周邊二級和以下醫院，還有對外投資性質的合作辦院，以及工程項日、籌資、對外擔保業務等重大事項。這時候就必須要慎之又慎，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環節的控制，實行集體審議聯簽，控制風險。

（五）建立退費管理制度，嚴格退費更正管理

提高醫院經濟效益的主要環節是增收，但退費環節也不可小視。抓退費管理，是建立收入控制制度的重要一環。每項退費一定提供交費憑據和相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存以及歸檔工作。首先，對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須要提供原始發票、或檢查治療單，經藥房主任或者檢查治療科室主任及收費、住院處負責人的審批簽注退款理由，經財務科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負責人辦理退款手續，并存檔。其次，對住院預收醫療款，除正常出院結算退費外，一般不予退款。如果確需退款，由病人或授權人提供有效身份證明并在原預收醫療款收據簽字，經財務負責人或者授權人審批后方能退款。

四、結束語

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，也是現代醫院管理的重要手段。只有有針對性地采取一系列有效的措施建立健全醫院內部控制制度，內部控制才能落到實處，才會不流于形式。醫院必須構建規范有序、高效可行的內部控制制度，明確各部門的責、權、利關系，形成有效的激勵和約束機制，才能有效地進行內部控制，與此同時控制與創新要相依相伴，只有這樣，才能共同推動醫院健康快速地發展。