如何做好通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

隨著通信企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作同時(shí)面臨新的挑戰(zhàn)和發(fā)展機(jī)遇，如何做好通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，筆者從內(nèi)部審計(jì)的涵義及作用、內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題及如何改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作談幾點(diǎn)看法。

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從上述定義可以看出：首先，內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種活動(dòng)，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是組織內(nèi)部的一個(gè)機(jī)構(gòu)，是從屬于組織的；其次，內(nèi)部審計(jì)要有一定的獨(dú)立性，這種獨(dú)立性只能是在一定范圍內(nèi)的獨(dú)立，具有一定的相對(duì)性；再次，內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也就是說(shuō)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也是內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)，與外部審計(jì)的目的有著本質(zhì)的區(qū)別。

二、 內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性、健全性和有效性， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)缺陷和控制弱點(diǎn)，幫助企業(yè)完善各種規(guī)章制度，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有章可循、有章能循。

內(nèi)部控制制度健全以后必須得到徹底的貫徹執(zhí)行才能發(fā)揮其應(yīng)有的約束作用，否則只是停留在紙面上的擺設(shè)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)穿行測(cè)試等手段檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，提出改進(jìn)和完善建議，促使企業(yè)有關(guān)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行各種規(guī)章制度，防范控制缺陷產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二） 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)遵章守紀(jì)，保證企業(yè)健康發(fā)展

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，才能回避各種法律風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料，發(fā)現(xiàn)其中存在的違規(guī)、違紀(jì)行為，及時(shí)提出處理問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，追究舞弊者的經(jīng)濟(jì)、行政責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造遵章守紀(jì)的氣氛，靠制度管人，靠制度辦事，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康有序進(jìn)行。

（三）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍管理，保護(hù)干部

內(nèi)部審計(jì)具有咨詢服務(wù)的職能，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供咨詢服務(wù)，為企業(yè)負(fù)責(zé)人提供政策支持，可以避免或減少企業(yè)負(fù)責(zé)人在經(jīng)營(yíng)管理中因不熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)而發(fā)生問(wèn)題或錯(cuò)誤。

另外，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，讓企業(yè)負(fù)責(zé)人看清自己任期內(nèi)的功過(guò)是非，發(fā)現(xiàn)自己的長(zhǎng)處和缺點(diǎn)，以便在今后的工作中有針對(duì)性地發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，糾正錯(cuò)誤和改進(jìn)工作，促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人保持自警、自省、自律，強(qiáng)化執(zhí)行力、提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一） 內(nèi)部審計(jì)缺乏IT審計(jì)人才

通信企業(yè)不同于一般企業(yè)的特點(diǎn)是，通信企業(yè)提供的基本產(chǎn)品是電信傳輸服務(wù)，為用戶提供點(diǎn)到點(diǎn)的服務(wù)或者提供點(diǎn)到面的服務(wù)或者提供其他形式的信息服務(wù)。通信業(yè)務(wù)的開(kāi)展都是基于通信網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，其業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)都來(lái)自于各個(gè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)。因此通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，不可避免地要大量涉及到對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，但目前，通信企業(yè)內(nèi)部對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)的重視程度不夠，同時(shí)審計(jì)人員多是來(lái)自于財(cái)務(wù)等崗位，IT專(zhuān)業(yè)知識(shí)有限，內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)重缺乏IT審計(jì)人才。

（二）內(nèi)部審計(jì)重監(jiān)督檢查、輕咨詢服務(wù)

通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，往往把自己的工作與社會(huì)審計(jì)看齊，日常主要工作都放在了檢查監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)上，忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的不同，內(nèi)部審計(jì)從屬于企業(yè)，首先是企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，應(yīng)有為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)保駕護(hù)航的神圣使命。內(nèi)審人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中總是對(duì)被審單位抱著懷疑的態(tài)度開(kāi)展工作，往往造成被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審人員存在防備抵觸心理，使內(nèi)審部門(mén)與其他職能部門(mén)格格不入，影響內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)。

（三） 內(nèi)部審計(jì)重審計(jì)輕整改

通信企業(yè)審計(jì)整改工作是整個(gè)審計(jì)工作中的一個(gè)相對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，重審計(jì)而輕整改是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)人員往往在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，思想意識(shí)里就認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目做完了，至于審計(jì)結(jié)果是否被采用，被審計(jì)單位是否對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改就很少關(guān)注了。由于忽視后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督力度遠(yuǎn)小于當(dāng)初審計(jì)時(shí)的力度，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改也未認(rèn)真對(duì)待，再加上內(nèi)審部門(mén)缺乏處理處罰權(quán)限，對(duì)被審單位拖延整改或不徹底整改缺乏制裁措施，無(wú)法促其整改到位。長(zhǎng)期忽視后續(xù)審計(jì)工作，審計(jì)整改得不到落實(shí)，審計(jì)結(jié)果未能有效利用，也就不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

四、加強(qiáng)通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就需要有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和高度的責(zé)任感，通信企業(yè)內(nèi)審人員要具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程、計(jì)算機(jī)、通訊等多領(lǐng)域中的知識(shí)，可以說(shuō)優(yōu)秀的審計(jì)人員要具備的知識(shí)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域應(yīng)具備的知識(shí)。 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，多層次、全方位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)、相關(guān)技能的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)人員自己也要主動(dòng)學(xué)習(xí)，多參加企業(yè)各部門(mén)為員工舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的了解，特別是注意提高自己的計(jì)算機(jī)水平，增加對(duì)各計(jì)費(fèi)系統(tǒng)平臺(tái)的了解，從而提高審計(jì)人員信息系統(tǒng)審計(jì)能力。

（二）正確處理好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，為企業(yè)的健康發(fā)展當(dāng)好參謀

監(jiān)督和服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的兩種形式，監(jiān)督和服務(wù)只有協(xié)調(diào)發(fā)展才能充分發(fā)揮審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)方針政策和企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，揭露企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，還要把服務(wù)意識(shí)及服務(wù)企業(yè)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)大局的精神貫穿在內(nèi)部審計(jì)工作中。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)工作不但能夠堵塞管理中的漏洞，還能夠在提高企業(yè)效益、促進(jìn)廉政建設(shè)方面發(fā)揮作用。針對(duì)審計(jì)的服務(wù)職能有關(guān)專(zhuān)家還提出內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)，把內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè)的醫(yī)生，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題進(jìn)行把脈，找出企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不健康的東西，甚至找出危害企業(yè)生命的病因，然后進(jìn)行針對(duì)性的治療，那么企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理人員就會(huì)重視和關(guān)注審計(jì)工作，也能夠欣然接受審計(jì)結(jié)果，對(duì)于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、樹(shù)立審計(jì)人員權(quán)威、確立審計(jì)機(jī)構(gòu)地位也會(huì)起到積極的作用。

（三）改進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)人員的生命，只有審計(jì)質(zhì)量提高了，審計(jì)結(jié)果才能有效利用。通信企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，質(zhì)量控制管理貫穿于審計(jì)的全部環(huán)節(jié)。針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，制定質(zhì)量控制計(jì)劃和方案，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按方案執(zhí)行。保證每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量，才能提高整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。另外區(qū)別于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重與各職能部門(mén)的關(guān)系協(xié)調(diào)，使各職能部門(mén)能有效配合內(nèi)部審計(jì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量也很重要。

（四）加強(qiáng)審計(jì)整改，促進(jìn)企業(yè)管理

督促被審單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，更是內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)。通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先要完善審計(jì)整改制度，明確規(guī)定審計(jì)整改各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、各職能部門(mén)、被審計(jì)單位在審計(jì)整改工作中的責(zé)任和義務(wù)。使審計(jì)整改工作具體可操作，在審計(jì)整改過(guò)程中嚴(yán)格按制度辦事。再者要爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的支持，讓他們認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改工作的重要性，主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，督促指導(dǎo)下屬單位進(jìn)行整改。另外，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)查清來(lái)龍去脈，從制度上、機(jī)制上以及內(nèi)部控制上分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，警示其他單位，使審計(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)改善管理。

（作者單位：中國(guó)鐵通河南分公司）