疏于職守招致公司蒙受巨大損失案件司法會計鑒定結論文書評析

第一部分原文與批注

司法會計鑒定書

（文號）

（鑒定專用用章）

（日期）

緒 言

×年×月×日，本院法紀檢察科提出委托，要求對A某某玩忽職守案中直接經濟損失數額作出司法會計鑒定結論。

A某某，男，×歲，大專文化程度，現任甲公司證券業務部副經理?！聊辍猎隆寥眨湓谖磳π麻_戶股民B某某賬戶完成驗資的情況下，擅自允許該戶全額透支交易近×元，給本單位造成巨大經濟損失。

檢驗收集了與A×#B某某股東賬戶相聯系的甲公司證券業務部×年×月×日和×年×月×日的B某某資金賬戶及其相關的交割單和委托單、中央登記結算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單等會計資料。

檢驗采用核對法和分析法，逐一核對交易數量、金額和委托手續，對比委托價與成交價、申報時間與成交時間，計算虧損數額。

所列檢材均冠以S字母，統一以兩位數編號。

檢 驗

1.甲公司證券業務部B某某資金賬戶記錄：×年×月×日開戶，未存入資金，×年×月×日賣出股票收回資金×元，×年×月×日與×年×月×日之間無記錄（見S03）。

2.甲公司證券業務部B某某資金賬戶×年×月×日清算交割單及其配對交割單記錄：先買入后賣出，再買入再賣出；共×股票×股，成交總額×元，賣出×股，成交總額×元，軋差-×元，與當日余額一致。顯然，該戶未曾存入資金，第一、第二筆買入交易系全額透支?！聊辍猎隆寥找陨腺Y料記錄：賣出×股票×股，成交總額×元。至此，×股×股票全部平倉，交易虧損×元，與×年×月×日余額一致（見S01、S02）。

3.甲公司證券業務部B某某資金賬戶買入×股×股票有委托單，其中，×股委托價與成交價一致，申報時間與成交時間幾乎一致；×股委托價與成交價一致，申報時間等于成交時間；×股與×股合填一份委托單，且混填×股和×股賣出；×股委托價與成交價相近，申報時間等于成交時間（見S04至S36、附表）。

4.甲公司證券業務部B某某資金賬戶賣出×股×股票，僅有×年×月×日表明×股賣出委托的×股和×股兩份賣出委托單，但另有×股和×股賣出混填在×股買人委托單上；×股委托價與成交價相近，申報時間與成交時間幾乎一致（見S05、S37至附表）。

5.中央登記結算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單顯示，該戶×年×月×日賣出×股，系乙公司證券業務部強行平倉，無委托單（見S57、附表）。

6.甲公司證券業務部B某某資金賬戶清算交割單顯示，每筆交易數量和成交總額均與配對交割單數量和成交總額合計數一致（見S01至S02、S06至S36、S39至S56）。

論 證

1.按股票交易管理規定，股民開設資金賬戶需存入一定數量的資金，并只能在此額度內買入股票；委托單限填一次同向交易委托內容，更不能混填反向交易委托內容。履行股票交易管理的行為人理應制止這些不規范的交易行為。

2.按股票交易管理規定，委托人須在事先填妥委托單，管理行為人應對買入委托人的資金狀況嚴格審核，決定是否向交易員申報，避免出現既委托價等于成交價，又申報時間等于成交時間的情況。

3.按最高人民檢察院有關玩忽職守罪認定的規定，直接經濟損失必須是與管理活動有直接因果關系，且對財產所有權的喪失，行為人顯已不具備挽回能力。若嚴格規范交易行為，上述B某某賬戶的虧損當可避免。且根據中央登記結算公司A×#B某某股東賬戶籌碼清單，現籌碼已全部平倉，管理行為人顯已無力挽回損失，所以，×元符合以上的兩個條件。

4.按股票交易管理規定，股票代理業務與自營業務的賬戶必須分開，因此，不能將在B某某賬戶非法自營交易所獲取的盈利視為彌補該賬戶虧損的能力。

結 論

因甲公司證券業務部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴重不規范，造成直接經濟損失×元（大寫）。

鑒定人：

（簽 章）

（鑒定資格證書號：×）

復核人：

日期：

第二部分文證審查意見

司法會計文證審查意見書

文號

一、基本情況

ｘ年ｘ月ｘ日，公訴人某某某提出委托，要求對A某某玩忽職守案件中的司法會計鑒定結論文書進行審查。

ｘ鑒定機構提供的鑒定結論稱，因甲公司證券業務部股票交易管理行為人疏于職守，使B某某賬戶交易行為嚴重不規范，造成直接經濟損失×元。

二、審查情況

該鑒定思路清晰、方法得當、檢驗充分，但論證尚缺火候。需在“所收集檢材是否合法”和“所收集檢材是否真實有效”兩個問題上，補充論證。

三、審查結論

論證部分稍作完善后，可以作為司法會計鑒定結論使用。