企業集團財務集中管理的幾點思考

摘要：公司經營的目標在于保證股東利益最大化，這也是公司內部財務管理的根本出發點，為了實現這一目標，需要采取有效的財務管理方法。本文將主要闡述實行財務集中管理的優勢，并介紹具體的操作辦法。

關鍵詞：企業 財務 集中管理

隨著世界分工的明確和細分化，不論何種企業，何種規模，企業想要發展，都需面對這一最終現實，并根據這一現象進行調整，以達到在未來行業中占有一定地位的目的。而對此，在市場投資、生產、銷售等一系列生產經營活動過程中，市場對企業的財務透明度要求越來越高，而相對的企業也需要一個開放的環境，并通過一個完善的，良好且穩定的財務來吸引更多的投資者和合作者，以達到穩定并加速發展的目的。因此，企業在市場發展過程中對自身或市場其他參與者的財務控制要求也會不斷提高，只有較高的財務控制水平，才能在保證一系列生產經營活動穩定發展的過程中謀求進一步的發展目標。

1、財務集中管理的優勢

企業集團實行財務集中管理，可以在很大程度上確保內部財務目標的協調性，有效控制內部人控制的現象的發生，有利于整體利益觀的樹立，促進企業整體利益實現最大化。自07年美國金融危機發生以來，全球經濟陷入低谷，經營性困難明確的攔在企業發展的道路之上。不論是金融危機發生的起因，還是當前市場環境的惡劣性，都再次證明企業內部控制的重要性。尤其是中國企業，在新的上市潮流或者說開放經營的要求下，對自身財務的合理設定和管理成為一個尤為重要的問題，在惡劣的外部環境下，如何合理的利用自身的財務優勢彌補外部劣勢，如何節省自身成本，提高自身產出水平及質量水平，成為當前企業持續且脫穎而出的關鍵點。然而，當前財務制度范式一定，自身修改幅度不大，同時資金籌集、投入、耗費、回收以及分配等方面都存在很大的難度。同時，自國際通用財務制度完善以及使用至今，在中國企業的財務管理理念仍然很落后，加之信用觀念的缺失以及投資的不合理性，都對當前企業完善并發展自身合理的財務控制制度存在很大程度上的阻礙。

具體來說，在企業集團內部實行財務集中管理主要有以下幾方面的益處：

（1）加強內部監控。實行財務集中管理可以為計劃以及合同等相關資料的核實提供便利，保證公司資金得到有效的利用，確保企業集團對其內部各個子公司的資金運作的有效監控；（2）有利于增強資金經營意識，通過對內部閑置資金的集中以及再分配過程，有利于實現內部資金利用率的最大化，集團對子公司的管理力度也會有所加強，有利于提高相關領導的資本意識；（3）有利于提升公司的信用度，由于在財務集中管理的情況下，企業集團內部各子公司將會以企業集團的名義與銀行進行信貸合作，這樣有利于企業集團信用等級的提升；（4）有利于控制財務費用，通過對企業集團財務實行集中管理，可以實現內部資金的融通和盤活，從而使資金利用率大大提高，這樣在同等的生產和投資規模下，需要向銀行借貸的資金量就會大大的減少，尤其是長期貸款，企業集團可以用短期的信貸來滿足子公司長期的資金需求，有利于控制公司的經營風險；（5）可以為企業集團制定發展呢戰略和目標提供支持。企業集團在實行了財務集中管理之后，各個子公司的財務信息將會統一集中到集團，這樣，集團就可以及時掌握內部子公司的生產、經營以及集團政策的執行等相關信息，可以根據各個子公司的實際經營情況對原定的發展目標和戰略進行適當的調整，從而確保各子公司生產和經營順利進行，在企業集團的統一控制下，可以保證各個子公司的經營活動服務于企業集團的整體利益。

2、財務集中管理的具體操作辦法

大致來講，企業集團實行財務集中管理的方式主要有授權控制、預算管理、核算以及審計等，這四種方式共同構成了企業財務管理體系，其中，授權是組織安排，預算管理、會計核算分別是事先控制和事中、事后控制。

（1）授權控制

企業集團的各個子公司在集團內總部的授權范圍內享有一定的自主經營權，對于超出授權范圍外的相關財務事務，需要向企業集團總部匯報，經過總部批準才能實施，這樣就在企業集團總部和各個子公司之間形成了嚴格的授權控制體系。一方面，企業集團對各個子公司的資產管理授權，這也是各個子公司在設立時而自然產生的授權，資產管理授權所對應的責任是確保公司資產的完整性以及利用上的良好性，在保持公司資產價值的前提下盡可能的實現增值，通過有效的經營手段創造出更多的利潤。需要注意的是，資產管理授權并非是完全授權，分公司在進行資產處置方面的權力是要受到一定限制的；另一方面，資金支出的授權，總公司向分公司授予資金支出的權力，這樣分公司就有能力來對部分公司資金實現自主支配。但是，在非正常情況下或者所涉及的資金數額較大的情況下，例如進行技術改造、簽訂標的額較大的合同、對公司資產進行處置以及較大程度的預算變更等，在出現類似于這類情況時，分公司需要向總公司匯報，在獲得批準后方能進行資金的支出。所以說，總公司對分公司的財務支出進行有效的監控實屬必要。

（2）預算管理

通過總公司的授權，分公司可以對一定的資產享有管理權，與之相對應的責任是通過一定的經營活動，使公司的資產不斷增值，獲取利潤，所以說，在財務年預算之前，總公司需要在與分公司進行充分協調之后，確定本年度的利潤目標，以便總公司對分公司的控制有個量化的指標。在制定了年度的利潤指標之后，分公司需要據此制定出具體的生產、銷售、成本、費用等預算，并將其落實到具體的車間部門，甚至是個人，從而在分公司內部形成一套較為嚴謹的全責體系，在業務預算的基礎上，分公司還要制定資金預算以及報表等，以便總公司隨時掌握各個分公司資產的準確信息，從而合理的調整資金利用情況。權責體系是公司預算管理體系進行有效運作的核心內容，因此。要確保各個層次的權責安排的合理和得當。

（3）會計核算

在公司集團內部實行財務集中管理制度，就要根據會計制度進行嚴格的會計核算和審計。通過財務集中管理，可以確保總公司及時獲取集團的全部財務信息，從而制定出科學的發展目標和經營戰略，實現對公司的有效管理。

社會經濟的發展要求財務管理主要是運用價值形式對經營活動實施管理。通過價值形式，把企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制，從而達到企業效益不斷提高，財富不斷增加的目的。因此，財務管理既是企業管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。企業通過財務預測、財務決策和財務計劃來綜合規劃企業的經濟活動；通過制定利潤分配政策來協調債權人、職工、投資者等各方面關系，對企業的人、財、物進行調控。哪里有經濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務管理的范圍。財務管理是企業管理的核心。財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配5個方面。資金的籌集制約著企業的規模和發展；資金的投放決定著企業的發展方向和潛力；資金的耗費關系著企業的生產成本和競爭能力；資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉；資金的分配決定企業的消費和積累，以及投資者、經營者、員工等各方利益。抓住了財務管理，就抓住了企業管理的關鍵。財務管理是從資金角度進行管理，它強調的是在資金良性循環的條件下資金的增值。企業財務管理的目標不是賬面利潤的最大化，而是企業價值的最大化，是企業能夠實現長期穩定的利潤，并且能同時帶來現金凈流量。財務管理是一項需要全盤考慮，統一目標、協調一致的工作。以財務管理為中心要求實現觀念的轉變，把價值管理的觀念落實到企業管理的每一個人、每個過程和每個環節。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實現企業利潤最大化，創造更大財富。

（4）審計控制

在企業集團內部建立財務審計制度，可以保證總公司對分公司進行實時審計控制，審計控制主要包括會計審計以及預算審計兩方面的內容，其中，會計審計主要是對會計和算術以及控制體系進行檢查，可以說是會計系統的審計；預算審計則是檢查和評估分公司預算編制的合理性、完整性等，屬于是管理性質的審計。

參考文獻：

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[4] 戴增旗.對企業集團財務集中管理的思考.科技情報開發與經濟，2005，15

（作者單位：浙江勿忘農種業股份有限公司）