淺論財務核算中心加強內部稽核監督防范

　　摘要：內部稽核(Internal Auditor)作為財務核算中心的自我約束機制，糾正違規，加強內控，自我保護，防范風險。國家審計署原審計長李金華曾講過，要把內部稽核定位為四個字：“管理＋效益”，為深入研究和開展稽核工作指明了方向。文章通過對財務稽核工作目前現狀的分析，提出了建立強化內部稽核的措施，從而為促使財務稽核在財務核算中心內部管理中發揮更有效的作用。
　　關鍵詞：會計核算 內部稽核 監督機制 財務風險
　　中圖分類號：F233 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）01-178-01
　　
　　財務稽核是對會計監督的再監督，通過審核會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全，實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、制度的規定；審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符。不符時，應查明賬實不符的原因，并提出改進的措施。從而對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，加強財務管理，有利于加強內控、防范風險、糾正違規，自我保護，保證會計資料的真實性、準確性，提高會計核算工作的質量。內部稽核能夠通過分析問題產生的原因和影響，協助財務核算中心完善內部控制，促進監督機制的建立健全。
　　一、當前財務核算中心內部稽核的現狀
　　1.目前許多財務核算中心還沒有建立起針對本部門與本單位工作實際的完善的財務內部稽核制度。主要是一些單位存在著錯誤觀點，對稽核制度的重要性認識不足，認為內部和外部的例行審計可以替代財務稽核。客觀上也有一些單位會計人員配備不足，崗位分工存在一定困難的原因。
　　2.有的財務核算中心稽核制度流于形式，工作沒有形成規范的工作機制。重事后檢查，輕事前防范。事后監督只是會計控制程序的最后一個環節，內部稽核如果僅僅側重于事后監督，則是在經營活動發生后，對會計憑證和資料進行全面監督，那么所包括的監督內容和范圍則相對狹窄與被動，事前預警少，就事論事多，分析解剖調查研究少，只能起到“亡羊補牢”的效果。
　　3.內部稽核工作目前狀況和其重要性不相適應。內部稽核部門的廣度和深度不夠，有的還停留在賬目基礎上的稽核監督，未將重點轉移到對內控制度的制定及預算執行上；有些單位稽核崗位與實際業務相脫離，造成對實際業務中存在的風險及其解決反映不靈敏。
　　4.有些核算中心對內沒有進行有關內部稽核價值的宣傳，缺乏與同事溝通，許多財務人員并不清楚內部稽核的目的和工作價值，他們可能認為內部稽核是在給自己挑毛病、添麻煩。因為沒有建立互相理解和互相信任的關系，影響了內部稽核工作的正常開展。
　　5.內部稽核人員缺少財務會計基本功，對各項業務操作流程的熟悉程度，對法規政策及單位內部規章制度的把握等因素也都影響著內部稽核工作的質量，影響著稽核審計工作職能的充分發揮。
　　6.稽核人員的責任風險難以確定，影響著稽核工作質量的提高。
　　二、強化內部稽核的幾點建議
　　內部稽核在財務核算中心的風險管理中發揮著不可替代的獨特作用，沒有內部稽核的評價、監督與回饋，就難以形成良好的核算中心內部控制制度；財務核算中心內部控制制度也在不斷地發展和完善，開展內部稽核工作是管理的延伸。針對內部稽核工作中存在的上述問題，可以從以下幾個方面入手：
　　1.首先應設立稽核崗位，做到專人專崗， 建立財務稽核工作規范，制定科學、嚴密的財務稽核制度，從制度上進行有效的規范。財務稽核制度一般包括：稽核崗位設置要求，崗位工作職責，管理權限，稽核工作規范，稽核業務操作指南，稽核報告的內容和格式，每項工作的稽核要求。 并在稽核工作運行過程中，確保制度的執行。
　　2.培養、建設一支高素質的內部稽核隊伍。建設一支高素質的內部稽核隊伍是加強內部稽核質量控制的關鍵；在國際上，內部稽核人員團隊結構應是多樣化的，財務稽核工作是一項綜合性很強的業務，對稽核人員的素質要求很高。首先，在專業上，要有扎實的財務會計基本功，熟悉各項業務操作流程，能把握法規政策及內部規章制度，只有這樣才能夠通過財務稽核工作控制風險。還要有很強的敬業精神和責任心，具有良好的職業道德水準才能勝任內部稽核業務。在能力上，要有分析判定能力、文字表達能力。具備計算機內部審計信息的收集、監控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的稽核。
　　3.加強溝通，降低內部稽核風險。首先就內部稽核制度與會計人員加強溝通，宣傳內部稽核的目的不是“查問題”，而是幫助解決問題。這樣有助于提高效率，降低內部稽核風險。
　　4.建立稽核專項工作日記。稽核的目的是查錯防弊，對稽核中發現的差錯一般應要求有關會計人員在當月給予糾正，以保證本期會計信息的準確性。對特殊業務的會計處理方法認識不一致的，應請示單位會計負責人決定或向上級主管部門匯報。對稽核中發現的有關人員的舞弊行為，應盡力查清事實。妥善保管有關單據，及時向單位會計負責人或單位領導人匯報，請示處理辦法。稽核專項工作日記記錄的每項事項應由核算中心會計機構負責人或企業主要領導人簽字，這樣既有利于企業領導人了解情況，改進工作，真正起到財務稽核的作用，也有利于今后的財稅大檢查和審計監督。
　　 5.合理使用資源。隨著財務核算中心內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化(EDP)的普及，可以通過報表系統設置稽核模板。對報表進行自動稽核，發現存在的問題，并且根據日常實時監控的結果，對稽核計劃隨時進行修正和調整，對需要關注的部門進行重點現場稽核，使內部稽核更具有針對性，提高內部稽核的效率。
　　6.內部稽核的職能要從查錯防弊型向糾正偏差轉變。對內部稽核發現的共性問題，應該通過修改完善制度堵塞漏洞；對出現偏差的個性問題，應及時找出偏差發生的原因并及時報告，提出建設性意見和改進措施，采取措施進行糾正。
　　7.與時俱進，拓展內部稽核的作業領域。隨著核算中心內部控制的日益加強、會計信息質量的不斷提高，內部稽核工作的重點必須與時俱進進行調整。在時機成熟的情況下，內部稽核應盡速調整其工作重點，并將作業領域從財務稽核擴展到管理稽核。要順應變革的要求，在稽核觀念、體制、內容、作業方法與思維等方面要發生轉變，以適應核算中心財務監管對內部稽核的需求，同時尋找出一條適合自己發展的、能夠發揮更大作用的內部稽核之路。
　　加強財務核算中心內部稽核工作，強化內部控制，建立健全內部控制管理體系，是財務核算中心不斷發展和保持競爭力的基石。筆者相信，通過上述七個方面的措施。財務核算中心能夠最終建立健全內部控制管理體系并使之持續有效運行，從而盡快地提高會計工作質量，提高防范風險的能力。
　　
　　參考文獻：
　　1.張繼紅.會計集中核算中心工作標準規范全書.中國知識出版社，2006
　　2.崔秋霞.完善會計內部控制制度的措施.