高校銀行存款活期轉定期探析

　　摘 要：高校是一個法人單位，也是一個會計主體。高校的財務核算離不開銀行存款，目前我國高校所開設的銀行存款賬戶只是發揮了其支付的功能，而沒有發揮存款“利滾利”的投資功能。如何發揮高校銀行存款投資功能，提高存款的收益，應當引起我們的思考。
　　關鍵詞：高校 銀行存款 活期 定期
　　中圖分類號：G647 文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）01-126-02
　　
　　高校可以對外投資，但由于作為政府撥款為主的事業單位性質，可以選擇的投資面也比較窄。股票投資是不允許的，因為盡管收益高但風險也大，股票投資的不確定性勢必會影響高校的正常運轉；國債投資是允許的，但回收期比較長，高校很難預算未來幾年的收支情況，時間周期長也會帶來不確定的因素。由此可見，銀行存款活期轉定期的可行性值得我們去分析。
　　一、高校銀行存款活期轉定期的前提條件
　　所謂定期，就是一定的時期，這定期有長有短，高校的銀行存款活期轉定期首先要滿足的條件就是有閑置的資金。收大于支才會產生閑置的資金，高校只有在未來可預見的一定時期內，收入大于支出，那么收入減去支出這部分多出來的閑置資金就可以活期轉定期。
　　高校的資金，除不超過庫存現金限額的少量現金外，其余都必須存人開戶銀行，因此各單位都按規定在銀行開立了存款戶。我們知道，高校經費來源主要有三種渠道：政府撥款、市場籌措和學術項目。政府撥款，是指政府直接向高校劃撥經費；市場籌措，是指高校通過市場運作籌措辦學經費，主要渠道包括面向社會提供服務、通過提高辦學聲望和教學質量尋求捐贈，吸引更多的學生并收取學費等；學術項目經費，是指高校通過承擔國家和社會的各類科學研究項目和社會問題研究項目，并借此獲取項目經費支持。這三種經費來源渠道并行共存，但多以政府撥款為主。源源不斷的經費來源構成了高校的收入，高校的銀行存款賬戶因為這些收入而累積起一定的資金。高校要運轉，就要進行必要的日常經濟活動，為了維持可持續發展就必須有投入，有支出。只要合理的節流開源就一定會收入大于支出，這樣就能產生閑置的資金。
　　二、統籌規劃好高校收支情況，作出正確合理的預算
　　只是知道單位有閑置的資金還不夠，必須要知道閑置的資金有多少才能正確安排活期轉定期的金額。規劃好高校收支情況，就是要根據往年度收支數據，來預計未來年度將要發生的收支情況，要了解哪些收入、哪些支出是穩定的，哪些是不穩定的，以此達到作出正確合理預算目的。例如：廣東某大學是一所綜合性大學，該校有在校學生20000名，教職工1500人。該校200gTcgc7TwA6AvUr0C2wq5XQ==6年開始實行國庫集中支付制度，到2009年，國庫集中支付制度已非常完善，學校的收支情況也日趨穩定，變動不大。該校2009年財務收支情況如表1、表2所示。
　　由表1、表2收入支出表，我們可以知道，廣東某高校2009年的收入總額為21000萬元，支出總額為15700萬元。由于該高校實行的是國庫集中支付制度，歸集于零余額賬戶的結余最終是要返還財政的，所以只有銀行基本賬戶收入總額減去銀行基本賬戶支出總額才是該高校的可支配閑置資金，也只有這部分存款才能進行活期轉定期的操作。因此，廣東某高校2009年的閑置資金為5200（10000-4800）萬元。展望2010年，該高校可以對手中握有的5200萬元資金設定一個幅度，將這部分閑置的資金轉入定期，以獲取更大的銀行存款收益。
　　三、銀行存款活期與定期收益的比較分析
　　前面已經知道可轉為定期存款的金額，根據銀行存款活期與定期利率，將銀行存款金額乘以利率就能計算出銀行存款的利息，也就可以計算出兩者之間收益的差別。但也要先了解銀行存款的利率（見表3），以便作出更好的決策。
　　注：以上存貸款利率表為中國人民銀行2008年12月23日調整；2008年10月9日取消了利息稅，現在是免利息稅的。
　　由表3可以知道，活期存款利率遠比定期存款利率低，假定該高校2009年決定將5000萬元在2010年轉為定期，假定定期為一年以上三年以下，那么根據存期，我們可以知道以下收益情況：一年期的活期存款利息＝5000*0.36％＝18（萬元）；存期為一年的定期存款利息＝5000*2.25％＝112.5（萬元）；存期為兩年的定期存款利息＝5000*2.79％＝139.5（萬元）；存期為三年的定期存款利息＝5000*3.33％＝166.5（萬元）。
　　計算分析證明，定期存款的收益遠遠高于活期存款的收益，拋開整取整存的定期方式，換作是零存整取、整存零取、存本取息、定活兩便的存款方式，它們的利率都比活期存款利率高，也就是說，任何一種定期存款方式的收益都比活期存款方式的收益高。于是，我們可以簡單得出的結論就是，定期存款是可行的。也許對于一些資金雄厚的高校來說，這點利息可有可無，但是，從可持續發展的眼光來看，今年或許是180萬，但資金貴在累積，明年可能就是360萬，后年可能就是720萬，再以后呢？
　　總之，通過資金進行定期投資，可以提高高校相關人員的理財意識、當家作主意識，減少甚至是杜絕高校浪費現象都有深遠的意義。當然，每間高校的實際情況不同，選擇何種定期存款方式受制于單位的發展規模、收支情況、不可測等因素。也不能一味地追求收益最大化而導致資金運用的不平衡。投資意識很重要，但投資意識只是理財意識的一部分。要將日常支出與投資合理分開，高校的定期存款投資增值是一種長期行為，目的是使教學質量更高，不要因為投資失誤而降低目前的教學質量。定期存款投資資金應該是正常支出以外的資金，用這樣的“閑錢”投資，有利于高校可持續的發展。
　　
　　參考文獻：
　　中國人民銀行關于調整金融機構人民幣存貸款基準利率的通知(銀發[2008]309號)
　　（作者單位：廣東藥學院財務處 廣東廣州 510006）
　　（責編：若佳）