論我國國有鐵路經營效益及財務管理

摘要:目前鐵路企業雖然對財務管理較為重視，但仍要提高財務管理在企業管理中的作用，還需要采取有效措施完善財務管理制度，加強財務管理，提高企業經濟效益。針對鐵路企業財務管理存在的問題，論述了如何加強鐵路企業財務管理，充分發揮財務管理在企業管理中的重要作用，確保企業能夠健康持續地發展。

關鍵詞:鐵路企業;財務管理制度

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)21-0216-02

鐵路企業財務管理既有它的獨立性，也有自己的一套體系。這個體系主要包括預算管理、資金管理、資產管理、核算管理、資本運營管理和風險管理。鐵路運輸企業為不同于工商企業和其他運輸企業的特點，這就決定了其會計核算也具有某些不同于工商企業會計和其他運輸企業會計的特點。

與其他運輸企業相比，鐵路運輸企業的主要特點是:

(1)企業生產能力的表現形式不同。在現行管理體制下的鐵路運輸企業，是以鐵路、通訊信號設施、車站(包括直接為運輸服務的各生產段)機車車輛互相配套形成輸送能力，它們構成特定的鐵道運輸企業的專用固定資產，全部由鐵路運輸企業統一管理。

(2)作為固定資產的鐵路，其更新方式與一般固定資產不同。鐵路是在使用過程中進行局部更新和投資。而且這種更新往往是伴隨著運量需求的增長和科學技術的進步而逐步進行的。

(3)鐵路的管理層次多而且相當復雜。鐵路運輸企業所具有的上述特點也就決定了其會計核算的特點:①固定資產核算的特點。鐵路運輸企業在固定資產投資、更新改造、維護修理的核算以及在劃分資本性支出與收益性支出、正確進行投資成本等方面，具有與其他運輸企業不同的特點。②現金流的流動具有特殊性。由于計劃經濟體制的歷史原因，鐵路企業的現金流是單向流動的，即“收支兩條線”。③內部往來與清算的特殊性。由于鐵路的管理層次多，上下級之間的資金繳撥、收支清算業務比較頻繁與復雜，因而需要有一套處理上下級往來和內部清算的專門制度。

1 加強鐵路財務管理，提高經營效率

隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施，特別是實施鐵路局直管站段體制改革以后，鐵路企業發展的內外部環境正在發生深刻的變化，對加強財務管理提出了許多新的課題和要求，加強企業財務管理的意義顯得尤為重要。在新的條件下，企業財務管理的中心地位更加突出。在鐵路企業擺脫計劃經濟束縛不斷走向市場的進程中，財務管理的內涵、外延和地位正發生著深刻變化。資金的籌集制約著企業的規模，發展資金的投放決定著企業的發展方向，潛力資金的耗費關系著企業的生產成本，競爭能力資金的回收影響企業的償債信譽，資金周轉資金的分配決定企業的消費、積累及投資、經營等各方利益。財務管理與企業其他管理的關系也日益密切，滲透于企業運輸安全和生產經營的全方位、全過程。企業財務管理的最終目標是要通過科學、合理、有效地使用資金，使企業獲得最大的利潤。因此，追求企業利潤最大化，必須牢固確立財務管理在企業管理中的中心地位。實施鐵路跨越式發展，要加快新線建設和既有線改造，改善裝備水平，全面提高運輸能力要推進主輔分離、輔業改制和生產力布局調整，進一步提高運輸生產效率。這需要籌措、管好、用好大資金，需要最大限度地挖掘增運增收的潛力，需要進一步加強資產管理，推進財務管理和機制創新，全面提升企業經營管理水平。

2 鐵路財務管理中存在的主要問題

2.1 現有的財務機構設置與財務人員素質一定程度上妨礙信息化、知識化理財

我國現有鐵路企業財務機構的設置大多數是金字塔型，底部層次多、效率低下，缺乏創新和靈活性;財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

2.2 信息化、知識化速度的加快，“知識經濟”越顯重要性

現代鐵路企業實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。

2.3 現有的鐵路財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要

現今鐵路財務管理的理論與內容對專利權、計算機程序管理系統、人才素質、產品創新等無形資產涉及較少，在現實財務管理活動中，鐵路企業往往低估無形資產價值，不善于利用無形資產進行資本運營，也沒能很好的進行鐵路企業的營銷工作。

2.4 鐵路企業成本管理意識弊病嚴重

由于鐵路企業是資金的單項流動，于是鐵路企業的各單位就沒有了成本意識，致使上級只重指標，下級力爭上級多撥款，虛報謊報，缺乏實事求是的作風，以至于長期存在鐵路企業效益低下，不能集約化管理。

3 加強鐵路財務管理的對策建議

3.1 建設科學有效的基建財務管理制度

針對鐵路基建財務管理存在的問題，建設單位應制定預算管理制度，加強基建預算管理，強化預算約束。要明確財務、工程、概算、合同等各專業在預算管理的職責，使預算管理貫穿于工程建設管理的全過程、全方位。其次應根據年度投資計劃，科學、合理地編制年度資金預算，在資金總量控制的同時，按照“保證重點，兼顧一般”的原則，安排好月份、季度的資金支出預算，對支出預算執行情況進行檢查，并根據需要及時調整預算。

3.2 加強項目財務管理和監督工作

項目財務管理和監督工作可從以下幾個方面著手。首先是建立健全完善的內部控制制度。建立健全組織機構，鐵路建設單位機構的設置和分工，應合理解決領導層、各職能部門及各環節之間相互牽制和制約的問題;健全規章制度和明確的職責分工;健全各項規章制度，如人、財、物等的管理制度，將各項經濟活動劃分到具體工作崗位，按崗位確定任務、職責和權限，用制度來規范鐵路建設項目的各項經濟活動和管理工作;完善內部監督和檢查機制，按照制定的各項制度定期和不定期地對建設項目的資金管理、工程進度、工程質量等進行檢查，并對現存的內控制度進行評價，達到不斷完善內部控制制度的目的。其次是規范鐵路建設項目會計基礎工作，提高建設項目財務管理工作質量。根據鐵路建設項目實際情況，按照財政部頒布的《會計基礎工作規范》和鐵道部頒布的《鐵路會計基礎工作規范》要求，建立健全各項財務規章制度，保證鐵路建設項目資金監管有章可循，有法可依，提高鐵路建設項目會計核算質量和財務管理工作水平。

3.3 加強基本建設資金的籌措和管理

鐵路基本建設資金來源主要包括中央財政預算內專項資金、鐵路建設基金、其他投資方注入的資金、國內銀行借款、鐵路建設債券、外資借款等，劃分為權益性資金和債務性資金。對于項目權益性資金監督必需按照公司法、國家計委制定的《關于建設項目推行項目資本金制度》的規定，確認項目資本金籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規，確認項目資本金能夠達到規定的最低限額以上，以保證建設項目的資產負債比達到合理的水平，為項目投產后的運營提供良好基礎。對于資金的管理，要結合項目的實際情況，按照預算管理的要求，在分析和掌握對項目完工進度、驗工計價進度、合同對支付結算約定、投資方資金到位等情況的基礎上，編制建設資金預算，提高預算的準確性，并嚴格履行合同，禁止超撥或欠撥。財會部門要按照真實的工程量驗工計價計算應撥工程款，對業務部門虛報進度虛假驗工的，應堅決制止，不能支付資金和計列工程成本，不能計人投資完成。同時加強項目結余資金、項目保證金的管理，加強對施工企業資金流向的監控，及時發現并制止施工企業違規轉包、分包現象。保證國家建設資金安全、高效運營。

3.4 建立健全建設項目的財務評價體系

在項目立項、初步可行性研究階段，根據國家的現行財稅政策和價格體系分析，計算項目的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標、考察項目盈利能力、償債能力及外匯平衡等財務狀況，以判斷項目的財務可行性。并結合國民經濟評價進行綜合考慮，提出投資決策建議。根據不同籌資渠道的特點，提出策略和合理組合。目前，我國財務測算分析指標體系主要有投資利潤率、投資利稅率、借款償還期、投資回收期、財務內部收益率等，這些分析指標體系能夠滿足建設項目財務效益評價的需要，財務監督就是對財務預測分析進行客觀公正和實事求是的評價，對收益的預測不宜過分樂觀，對項目風險要盡可能預計，防止人為提高財務收益來達到項目建設的現象發生，確保國民經濟的平穩運行。

3.5 不斷提高財務人員的素質

加強基本建設財務管理要在思想上形成基建項目必須要按照特定的程序和規范去辦理的概念。通過群策群力的方法來尋求如何加強基本建設財務管理的途徑。要搞好項目建設的財務管理，財務人員不僅要有較高的業務技能和良好的道德品質，還要有參與項目建設管理的能力，熟悉項目建設各項程序和主要技術工藝的關鍵點，能將財務管理融入項目的各個環節，為項目建設提供服務，搞好財務監督與控制，發揮財務作用，促進項目建設的順利進行。建立健全財務主管委派制，為保障投資者或所有者的利益，順利完成項目建設，防止虛假的財務信息，有必要由投資者或所有者委派財務主管來加強建設項目的財務管理的財務監督。

參考文獻

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