企業應收賬款形成原因及管理對策探討

摘要:應收賬款是企業增加銷售額常用手段之一。但如果應收賬款所占比重過大，則很有可能給企業帶來經營風險，不利于企業發展。重點分析了企業應收賬款形成的外部與內部原因，并針對這些原因提出了相應的管理對策。

關鍵詞:應收賬款;原因;對策

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)21-0209-01

1 應收賬款形成原因分析

通過大量的應收賬款案件分析，筆者將應收賬款形成歸結為內部和外部兩個方面:

1.1 外部原因

1.1.1 市場競爭激烈，資信調查不足

隨著市場經濟發展日趨成熟，除了部分壟斷行業外，市場競爭激烈成為每個行業普遍面臨的問題。為搶占市場份額企業不得不使出渾身解數增加銷售，擴大企業在市場上競爭力。除了常規的競爭手段，諸如過硬的產品質量、優惠的銷售價格、良好的售后服務、強大的廣告宣傳等等，賒銷也是必要的擴大銷售手段之一。以商業信用為擔保的賒銷在一定程度上確實可以增加產品的銷售，提高企業產品的市場占有率。然而，有許多企業正是求勝心切忽略了深入調查的客戶信譽，盲目爭奪市場，即使有高額的賬面利潤，但并沒有形成真正意義上的現金流。一旦企業需要大量現金周轉時，這個問題必然成為引發企業經營風險的導火索。如果控制不力，還有導致企業破產的危險。

1.1.2 信用機制的建立不完善

從某種意義上講，市場經濟實際上就是信用經濟。多年來，我國一些企業的商業信用意識不強，誠信經營只是一句口號而已。商品交易過程中往往存在惡意拖欠貨款、商業詐騙等不誠信行為，企業信用危機由此產生。與此同時，企業應收賬款清欠回收僅憑一已之力，社會中介機構的應收賬款銷售與代理機制尚不健全，難以確保安全、可靠回收應收賬款。

1.2 內部的原因

1.2.1 企業財務的內部控制設計不科學

應收賬款金額的增加主要原因是企業內部控制設計得不科學，沒有做到有效地制衡。在應收賬款的催收上，沒有將有關的管理職責進行細分，內部的工作責任承擔范圍也不盡明確。而企業財務部門經常會被企業當前的經營狀況所限制，這樣就無法全面的讓財務管理起到其應有的作用，對待客戶能不能賒銷實際上完全由企業的銷售負責人決定，財務部門在這個環節上無法起到財務管理的作用。再加上，財務與銷售之間缺乏及時有效地溝通與協調，這也就是應收賬款金額不斷攀升的重要原因。

1.2.2 已經成為壞賬卻沒有得到及時的處理

許多企業在發生壞賬之后，往往不會及時的去處理。對于壞賬置之不理，也不去采用審計來進行有效的監管。在壞賬產生以后，企業對于賬務上的處理會提出自己的要求，但對于追究有關責任人員的經濟或者法律責任時卻顯得畏縮不前，常常出現責任人不被追究的現象。這樣就會讓問題無法從根本上得到解決，這樣長期的累積，企業所需要付出的代價也就越來越大。

2 企業應收賬款的管理對策

2.1 建立客戶信用標準制度，科學評估客戶的資信程度

(1)企業要確定合理的信用標準。通過銷售業務部門對客戶的信譽進行調查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關系是否良好。財務部門根據反饋信息，系統分析客戶付款的可能性，預測客戶的未來發展及存在的償債風險。

(2)采用合理的信用條件，主要包括賒銷額度、信用期限和現金折扣等。

(3)建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。確定恰當的信用額度能有效地在保證銷量的同時防止由于過度賒銷并超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受較大的損失。

2.2 要建立完善的內部控制機制，嚴格應收賬款審批程序，及時監督報銷制度

為了降低企業應收帳款帶來的經營風險，企業必須建立完善的內部控制機制，防范部分銷售人員隨意對客戶承諾賒銷。有必要建立銷售合同談判執行與監督標準，嚴格應收賬款審批程序。還要建立企業應收賬款臺賬備查，以便隨時檢查財務部門與銷售部門對應收賬款的管理情況，及時發現潛在問題并查明原因，從而調整銷售策略，確保應收賬款管理萬無一失。根據謹慎性原則，企業在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，按期估計壞賬損失，以便真實地反映企業的財務狀況。

2.3 企業需要組織財務、法律等專業技術人員對于應收賬款的賬齡從技術角度來研判

企業為了降低應收賬款的金額，對應收賬款的賬齡也需要組織專業人員進行技術上的分析，隨時把握賬款的收取進程以及發生的各種情況。只要出現了賬齡過長以及過期帳戶的比例上升的情況我們就一定要采取果斷的行動，對企業以往的信用政策作出改動。對于還沒有到期的賬款同樣需要加強監管，避免成為壞賬。一旦發生了客戶拒絕付款或者以各種理由進行拖欠的現象，我們就需要重新評估自己所執行的信用標準以及制度是否需要改進，是否有什么缺點需要改善。然后對拖欠的客戶的信用評級重新評估，要爭取盡快查明拖欠的實際原因。針對那些蓄意、惡意拖欠的客戶，要立即采取針對性強的手段給予制裁。我們可以將其從可以賒銷的名單中刪除，也可以考慮直接通過法律手段來維護自己的切身利益，也可以與其他同樣被該客戶拖欠賬款的伙伴企業聯合起來。

參考文獻

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