企業資金預算管理探析

摘要:資金預算是控制企業資金的有效途徑，分析了資金預算管理實施中存在的問題和原因，并提出解決對策。關鍵詞:企業;資金;預算管理

中圖分類號:C93

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)15-0232-01

企業管理以財務管理為核心，財務管理以資金管理為核心。企業的生產經營離不開資金，它不僅貫串于生產過程的始末，而且涉及到企業各項經濟活動的方方面面。加強資金預算管理是資金收支管控的有效途徑，對控制企業生產經營活動的各個環節，起著舉足輕重的作用。

1 目前生產企業的資金預算管理存在的問題及原因

1.1 資金預算數據失真

現代企業管理是信息化的管理，提供的信息真實準確，經營管理層才能做出正確的決策，然而現實中企業各部門、各層級為了維護小團體利益，甚至是為了一己私利，對相關生產信息、報表數據進行刪減截留或是提供虛假信息，造成信息不對稱、不真實，導致資金預算數據失真，與實際資金運行形成很大差異。一旦資金預算數據流于形式，其作為資金運行的執行標準就會大打折扣。

1.2 對資金預算重視程度不夠

對生產企業來說，管理層雖然知道資金的重要性，但更注重企業的生產，認為企業生產正常，產能穩步增長是企業主要目標，孰不知資金是保障生產正常運轉的源泉，如果沒有合理的資金預算，詳細的資金使用計劃和正確的財務分析方法，就可能付出較高的生產成本，而獲得微薄的生產效益，企業不盈利或出現虧損，甚至沒有資金購置原材料，生產處于中斷狀態，這樣企業生產成了“無米之炊”，將面臨巨大的風險。

1.3 預算編制缺乏科學性，預算編制未形成完整的體系

采用的預算編制方法單一，造成預算數據不準確，嚴重偏離實際值，無法高效調度及配置企業資源。企業上至管理層下至每位普通員工，未形成全員參與的局面，預算編制體系散亂，形成的預算數據缺失嚴重，影響企業整體資金籌措及使用。

1.4 預算監控、考核不力，缺乏事前事中的監督控制和事后的嚴格考核

生產企業的各資金運動環節普遍存在著監控不力現象，“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監控流于形式，企業資金入不敷出，財務風險極大。不少生產企業盡管設置了一些監督考核職能，也制定了多種監督制度，但由于種種原因難以及時有效地發揮作用。相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，資金的流向與控制脫節，造成資金的嚴重浪費，甚至使企業陷入困境。

2 解決上述問題的對策

我認為生產企業的資金預算首要是建立一套完善的預算管理體系，制定切實可行的預算管理制度，其次要加強資金預算的監控及考核。

(1)企業成立管理層面的資金預算小組，由下一層級各部門人員組成，并分別負責核算及編制本層級部門的資金預算，并根據一級管理一級的原則，自上而下形成資金預算小組體系，資金預算自下而上一級級匯總上報，后經管理層面資金預算小組分析研究，及時將信息逐級反饋給各層級部門的資金預算小組，各層級部門資金預算小組根據反饋意見與上一層級資金預算小組溝通討論，最終由管理層面形成企業總的資金預算并上報預算管理委員會批準后，正式下達預算指標。

(2)建立、健全資金預算管理制度及細則。制定全員參與的預算管理制度，從最基層開始，使每位員工都要參與預算編制，擔負預算考核任務，從而保證預算編制信息的準確完整，使預算數據發揮導向作用，整合企業資源，提升企業收入，降低企業成本。

(3)采用科學的資金預算編制方法。對于與生產業務量緊密相關的資金預算，采用彈性預算方法編制，針對一些新內容、新情況發生的資金預算或為達到特定工作目標而需重新考慮的資金預算，采用零基預算方法編制。對企業資金需求的預算，要充分考慮各種預測方法，以確定最優籌資方案，制定合理的預算數據。對企業資產結構，要根據企業的生產特點，結合原材料、產品等資產的市場形勢，確定最優庫存結構，加速資金周轉速度，優化流動資金存量，提高資金使用效率。

(4)制定嚴格的資金預算監控及考核制度。建立完善的資金預算信息反饋系統，它是預算監控的基礎手段，企業成立結算中心和資金調度中心。結算中心集中資金收支結算，可隨時將資金支出情況反饋回預算監控部門，預算監控部門可依據反饋信息，對比細化的資金預算方案及分解到企業每一個資金使用環節的預算數據，嚴格控制資金使用的項目、金額和時間。資金調度中心集中監控資金的流向、存量是否符合預算的安排，對預算外的資金支出有權拒絕執行。同時，建立有效的考核機制，考核部門針對各單位承擔的預算指標可按月、季、年進行考核，按照預算指標完成情況，給予一定的獎懲。

(5)建立規范的資金預算調整機制。企業根據預算實施過程中內外部環境的變化及預算執行過程中信息反饋系統的報告，會適時調整預算數據，企業決策層對企業戰略決策進行重大調整，也會對預算數據進行補充或變更。這涉及到預算數據調整、核定、審批及重新下達預算指標并執行，使預算管理形成一個良性循環。

總之，憑借規范的資金預算管理制度，嚴格的資金預算監控和考核機制，全員參與資金預算管理的良好氛圍，依靠完善的預算管理機構體系，才能將企業的資源優化配置，充分發揮資金的時間價值和使用價值，使企業效益最大化。