淺議中小企業設立過程中如何進行稅收籌劃

［摘 要］ 中小企業是國民經濟的重要組成部分，中小企業的發展對我國整體經濟的發展有著重要影響。合法降低企業稅負， 減輕企業負擔， 使企業獲得長遠發展， 實現自身利益最大化是每個企業經營管理者的愿望。在中小企業的經營發展中，稅收籌劃占據不可忽視的重要地位。企業初期設立過程中的稅收籌劃更尤為重要。因此，本文僅就中小企業設立過程中的稅收籌劃提出幾點建議，以供參考。

［關鍵詞］稅收籌劃 中小企業 設立

中小企業是國民經濟的重要組成部分，工業生產總值占全部工業生產總值的一半以上。中小企業的發展對我國整體經濟的發展有著重要影響。但大多數中小企業生產規模較小、資金技術相對薄弱，自身發展與市場經濟的發展不協調，企業的市場生存能力較弱，甚至部分企業長期虧損最終倒閉。在解決這些問題的方法中，稅收籌劃占據不可忽視的重要地位。一年之計在于春，企業設立的初期管理在企業發展過程中具有重要的影響。因此，本文僅就中小企業設立過程中的稅收籌劃提出幾點建議，以供參考。

一、中小企業進行稅收籌劃的意義

第一， 稅收籌劃有助于實現中小企業獲得直接的經濟利益，達到財務利益最大化。稅收具有強制性、無償性和固定性，稅收是企業一項不可避免的經營成本。正確的稅收籌劃可以降低中小企業的稅收費用， 給自身帶來直接的經濟利益。并且，合理的稅收籌劃能夠減少由于自身融資能力有限、資金不足而面臨現金短缺資金鏈斷裂等問題的發生，有利于企業穩健發展，實現利潤最大化。

第二， 稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，增強企業競爭力，實現企業與國家的利益雙贏。正確的稅收籌劃有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入，也有利于稅收代理業的發展。國家在稅收制度中規定的許多稅收優惠政策，受益主體大多是中小企業。利用稅收優惠政策進行稅收籌劃，不僅符合國家的宏觀經濟政策和立法意圖，還可減輕中小企業自身的稅負， 使企業具有可持續發展的活力， 提升競爭力， 從而提高收入和利潤。稅源的充足使國家的稅收收入隨之增加，進而實現企業與國家的利益雙贏。

第三， 稅收籌劃有利于中小企業增強納稅人的法制觀念，減少或避免稅務處罰。正確稅收籌劃的過程和結果都以合法為前提。中小企業進行稅收籌劃尋求最佳納稅方案的過程， 實際上是學習研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運用稅法的過程。正確稅收籌劃 能夠提高中小企業納稅自查能力， 消除納稅隱患，使中小企業在合理降低稅收負擔、增加企業收益同時， 也大大降低了稅收違法風險，減少或避免稅務處罰。

第四， 稅收籌劃有利于提高企業納稅意識，有助于提高中小企業的財務和會計管理水平。中小企業進行稅收籌劃離不開會計人員， 要求會計人員不僅要熟知會計準則、會計制度， 還要熟知稅法和稅收政策， 并按照稅法要求設帳、記帳、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表等， 從而有利于提高中小企業的財務和會計管理水平。

二、中小企業設立過程中的稅收籌劃

1.辦理工商注冊登記前，需注意公司經營場地的選取。

一是選擇交通便利的經營地點，除了滿足經營的需求外，盡量選取去國稅或地稅局交通方便的地點，及時報稅，節省時間和成本。有部分地區的國稅局和地稅局相距非常遠，在報稅繁忙期，會計報稅的時間成本會顯著增高。

二是選擇適當場地面積，除了滿足經營需要外，應充分考慮相應稅負。一般情況下，與經營場所有關的征收稅種有營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。此處所說的營業稅是指經營場所為租賃情況下企業代出租方繳納的稅款，通常按租金的5%征收。同時，也應繳納相關城市維護建設稅和教育費附加。房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據。按房產余值計征的，年稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。城鎮土地使用稅根據實際使用土地的面積，按稅法規定的單位稅額交納。應納城鎮土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額。一般規定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮、工礦區為0.20～4.00元。房產稅、車船使用稅和城鎮土地使用稅均采取按年征收、分期交納的方法。

2.中小企業應注意印花稅的及時繳納。中小企業管理者通常對增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種比較關注，容易忽視印花稅等應稅金額較小的稅種。《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定，在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款。中小企業中印花稅主要的征稅對象為購銷、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款財產保險技術合同或者具有合同性質的憑證，營業賬簿，權利、許可證照。

3.中小企業必須到當地勞動社會保障局辦理勞動用工。企業如果不辦理勞動用工，就無法辦理《工資總額使用手冊》；沒有此手冊為依據，企業在計算應納稅所得額時，職工工資不能在稅前扣除。

4.中小企業中的增值稅一般納稅人企業納稅輔導期應注意以下事項。《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》規定，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發票最高開票限額應根據企業實際經營情況重新核定。輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

參考文獻:

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