專項審計調(diào)查有關(guān)問題的思考

[摘 要]專項審計調(diào)查是指國家審計機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對專項資金、某一特定事項或行業(yè)進(jìn)行廣泛深入的審計和調(diào)查，其主要目的在于反映真實情況、揭露存在問題、提出改進(jìn)建議。它不僅要有一定的審計深度，更要有一定的審計廣度。同時對審計組在分析數(shù)據(jù)、歸納現(xiàn)象、表述結(jié)論、提出建議等各方面的能力均有較高要求。

[關(guān)鍵詞] 審計 專項調(diào)查 思考

一、開展專項審計調(diào)查具有重要的現(xiàn)實意義

1.專項審計調(diào)查是“依法審計、服務(wù)大局”指導(dǎo)思想的集中體現(xiàn)。當(dāng)前，我國正處于市場化轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的特定歷史時期，經(jīng)濟(jì)生活中的許多問題具有復(fù)雜性和矛盾性，不能一概以對錯劃分，定性處理不好掌握。采用專項審計調(diào)查的方式，可以對許多因機(jī)制、體制問題而合理不合法的問題如實反映，深刻剖析問題后面的原因，提出合理化建議，有助于領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在促進(jìn)宏觀決策方面的作用。

2.專項審計調(diào)查能及時深刻反映經(jīng)濟(jì)生活中的重點矛盾和突出問題。專項審計調(diào)查針對的主要是改革發(fā)展中帶有普遍性、傾向性、潛在性的重點矛盾和突出問題。這些問題對區(qū)域性經(jīng)濟(jì)均具有重大影響。通過對這些問題開展專項審計調(diào)查，可以迅速反映問題，深刻分析原因，直呈建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

3.專項審計調(diào)查可以拓寬服務(wù)領(lǐng)域。專項審計調(diào)查涉及范圍較廣，了解的信息比較多，可以有效地擴(kuò)大審計覆蓋面，為更加科學(xué)合理地制定審計計劃提供有效依據(jù)。同時，通過審計調(diào)查，對被審計單位好的做法和經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)，對存在的困難及時向上級反映，融洽審計與被審計雙方的相互關(guān)系。

二、專項審計調(diào)查與一般審計項目的主要區(qū)別

1.目的不同。一般審計是針對某個單位或行業(yè)財政財務(wù)收支的真實、合法、效益性的確認(rèn)和評價。而專項審計調(diào)查是對經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問題或一些方針政策的實施情況開展有針對性的調(diào)查，目標(biāo)更加單一。

2.程序相對簡化。相對于項目審計，專項審計調(diào)查程序更簡化，效率相對更高，一是通知書在實施審計調(diào)查前送達(dá)被調(diào)查單位即可，沒有提前3日送達(dá)的要求;二是根據(jù)工作需要決定，可以向或不向被調(diào)查單位征求意見;三是無須向被調(diào)查單位出具審計決定書。

3.素質(zhì)要求不一樣。相對于項目審計，專項審計調(diào)查對人員的素質(zhì)和能力要求更高。不僅要求審計人員有查賬的知識，更測重與調(diào)查內(nèi)容相適應(yīng)的管理知識、專業(yè)知識、政策水平，要了解國家的大政方針等。寫作水平要求相對較高，調(diào)查報告不僅要揭示存在的問題，更要有問題的成因分析，要有調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議。

三、開展專項審計調(diào)查的主要步驟、方法

要做好專項審計調(diào)查工作，確保調(diào)查質(zhì)量，就必須從籌備管理和組織實施兩個階段入手，認(rèn)真開展調(diào)查工作。

1.調(diào)查籌備管理

俗話說:凡事預(yù)則立、不立則廢。在正式開始調(diào)查工作之前，應(yīng)著重做好以下幾方面的準(zhǔn)備工作:一是認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會精神實質(zhì)。專項審計調(diào)查是一項政策性特別強(qiáng)的工作，所涉及的事項都有嚴(yán)格的法律法規(guī)約束。二是要注意調(diào)查人員搭配。在組成審計調(diào)查組時，要針對調(diào)查的性質(zhì)和特點，提煉觀點的審計人員，取長補(bǔ)短，確保高質(zhì)量完成調(diào)查任務(wù)。三是要注重外圍等情況。向上級主管單位詢問了解、借鑒以往審計經(jīng)驗等方式，重點把握資金在管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)的漏洞和問題。

2.專項調(diào)查的組織實施

在調(diào)查組織實施階段，主要是審計人員現(xiàn)場檢查、資料分析、數(shù)量判斷和問題定性的過程。

(1)制定明確目標(biāo)。要緊緊圍繞當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)這個中心，根據(jù)外圍調(diào)查的情況，選取宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟(jì)事項作為審計調(diào)查項目;充分發(fā)揮審計調(diào)查為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的作用。

(2)細(xì)化審計調(diào)查方案。專項審計調(diào)查方案是對全部調(diào)查工作的總體規(guī)劃和安排，是實施專項審計調(diào)查的綱領(lǐng)。要做好充分的準(zhǔn)備工作，針對將要調(diào)查的重點內(nèi)容，制定統(tǒng)一的調(diào)查表格，列出詳細(xì)的調(diào)查目錄，提高審計調(diào)查工作的效率。

(3)注重對帳外情況的了解。在審計調(diào)查中，多數(shù)審計人員對帳外情況不甚重視，僅僅停留在查閱合同、會議記錄等簡單材料上，從而發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出完善管理的建議。為此，要對資金運行全過程進(jìn)行審查，特別注意薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)領(lǐng)域的資金流動狀況。

(4)用數(shù)據(jù)揭示問題。數(shù)據(jù)是對問題最有力的證明。一是數(shù)據(jù)要明晰具體，分門別類地列示問題。專項審計調(diào)查必須對資金的來源和分布結(jié)構(gòu)(各項收支所占比例)、資金的流動情況及下?lián)芡緩?、使用范圍和效益等進(jìn)行詳細(xì)分析，這就要求數(shù)據(jù)要盡可能細(xì)分，以利于后期的分析和對比，從而得出準(zhǔn)確的結(jié)論;二是注意橫縱對比。對于審計調(diào)查取得的項目數(shù)據(jù)，與周邊同性質(zhì)同規(guī)模單位的情況進(jìn)行比較，與同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢進(jìn)行比較，情況自然水落石出，定性自然切中要害。

(5)有針對性地提出建議。針對出現(xiàn)的問題癥結(jié)所在，從機(jī)制、體制、管理等各個方面提出切實可行的審計建議。一是針對具體單位，要向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直陳厲害，提出建議;二是針對具體問題及其原因，指出如何完善制度，加強(qiáng)管理，建議、引導(dǎo)有關(guān)單位加以改進(jìn);三是對一些超出被審計單位本身權(quán)限，但又實實在在影響到被審計單位各個方面的機(jī)制、體制問題，積極向上級反映，提出切合實際的改進(jìn)建議。

四、開展專項審計調(diào)查應(yīng)注意把握的幾個問題

1.避免問題提煉不夠，報告質(zhì)量不高。專項審計調(diào)查由于審計的時間長、涉及的范圍廣，問題往往紛繁蕪雜，容易出現(xiàn)以下三類問題:一是不將問題歸類，單個羅列問題。二是輕重不分，意圖不明。三是分類錯誤，雜亂無章。

2.要注重實效性。專項審計調(diào)查主要是為宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)。一是要避免調(diào)查選材與宏觀經(jīng)濟(jì)運行關(guān)系不大，與中心工作相去甚遠(yuǎn)，使得最后的調(diào)查結(jié)果價值不大;二是避免以偏概全。三是要重點突出，提出“含金量高”的意見或建議，切忌面面俱到、泛泛而談。

3.遵守保密紀(jì)律。在專項審計調(diào)查中，既要積極做好解釋宣傳工作，爭取被調(diào)查單位主動配合，全面詳實提供相關(guān)資料，同時，也要嚴(yán)格遵守國家的政策，依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密，不給被調(diào)查單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來負(fù)面影響。