淺議建筑企業的現金管理

[摘 要]現金作為企業資產中流動性最強的資產，在企業的經營過程中作為支付手段具有一定的普遍性，也正因如此，在管理中會經常出現各種問題，本文闡述了建筑企業現金管理中易出現存在的一些問題，并進行了分析，提出了一些防范措施，旨在使企業減少不必要的損失。

[關鍵詞]現金管理 問題分析 防范措施

現金是交換和流通的媒介，指企業出納員手中保管的紙幣和硬幣。現金是企業所有資產中流動性最強的資產，在流通領域中唯一能夠立即轉化成為其他任何類型資產的資產，可以隨時用以購買所需物資、用于日常零星開支、償還債務等，企業現金與各項經營活動是交織在一起的，不受任何契約性限制，并且由于又可當作財富來儲藏，極易被他人侵占、挪用或短缺，甚至發生貪污、舞弊等違法行為。尤其是在建筑企業，因建筑產品造價高，流動性施工等特點，每天現金收支數量較大，企業購買商品、支付工資等都隨時以現金作為支付和結算手段，本著對國家、企業、個人負責的原則，有必要對企業的現金進行嚴格管理。

一、現金管理中存在的問題

1. 出納員保管的庫存現金賬面數額大

按照中國人民銀行頒布的現金管理暫行條例的規定，允許企業保存最高額度的現金是企業3-5天的日常零星開支，偏遠地區可適當放寬，但最高不得超過15天的日常零星開支的

需要。企業的實際情況是，出納員每天保管的現金額度遠遠高于開戶銀行給核定的限額，尤其是在施工旺季的月末或年末結賬時，經常會發現有的企業庫存現金賬面余額高達萬元甚至十幾萬元、幾十萬元，而且這種現象不是個別的，而是普遍的。

2. 購銷活動中超范圍、超限額使用現金結算

中國人民銀行頒布的現金管理暫行條例中明確的規定了現金的開支范圍，明確的規定了銀行結算起點。實際的情況是企業在購銷活動中由于種種原因，經常在現金開支范圍之外大量的使用現金進行交易，尤其是在項目的施工期，許多項目部經常用現金購料，因為用現金購材料價格能低些，異地施工更是如果。

3. 現金清查中發現白條子抵庫現象比較嚴重

白條子是指不符合財務制度和審批手續的單據。中國人民銀行頒布的現金管理暫行條例中明確規定了不允許白條子抵充庫存現金。但由于施工期需要大量的資金進行材料采購和支付人工費，有時用款非常急，有時不是全部支付材料費，銷貨單位不給開具發票，有時由于借款人沖賬不及時，借款單據的報銷甚至跨了幾個會計期間，材料費用不能及時入賬，現金盤點時現金實有數遠遠低于現金賬面數，出現白條子抵庫現象，現金支出嚴重失控。

4. 坐支現象比較嚴重

坐支是指從企業的收入中直接用于自身的支出。按照中國人民銀行頒布的現金管理暫行條例的規定，企業不允許坐支。凡收入的現金一律存入銀行，需要支付時，可以從銀行提取或從庫存現金中支付。項目部經理或其他管理人員有時會直接收到甲方撥入的工程款或備料款，本應將款項及時交給財務人員及時入賬，但由于項目部為了使用方便，收到的款項可以隨時供項目支用，經常將收入的現金直接用于日常費用的開支，用完后，再將發票交給出納以沖銷往來款，致使企業的現金賬不能真實反映全貌。

5. 到開戶銀行套取現金現象嚴重

因為企業超限額和超開支范圍進行結算，企業保留現金的數額畢竟有限，需要在不斷的、大量的從銀行支取現金，因此，出納人員會以各種理由如開資、出差借差旅費等，從銀行提取大量的現金，以滿足自身現金結算的需要。

6. 出納人員利用職務之便，挪用侵吞公款，據為已有

個別財務人員經受不起現金的誘惑，內外串通或惡意更改發票，利用職務之便挪用公款，或者虛增成本，少計收入將套取的現金據為己有，觸犯法律，甚至走上絕路，造成無法挽回的損失。

二、問題出現的原因分析

1. 國家制定的管理制度有些內容與今天的市場經濟的需求不相適應

現金管理暫行條例是中國人民銀行于1988年9月23日頒布的，距今已經二十多年了，當時的市場經濟狀況以及物價水平與今天相比是天壤之別，因此條例當中的有些規定在當時企業執行還是很有效的，控制了現金使用，但是在今天應用，有些規定顯得不妥，如在銀行結算起點1000元是有些低，現金的開支范圍也略顯得有些窄，企業的庫存限額較低，這些都是產生上述問題的根本原因。

2. 銀行的監管力度不夠

企業現在的開戶銀行多數是商業銀行，追求的是銀行自己的效益，在企業支取現金時對取款的用途監管力度不夠。

3. 企業內部控制失控

在現金管理中出現的幾方面的問題，多數是企業管理者的法律意識淡薄，在企業內部沒有建立嚴格的現金內部控制制度或雖然建立了但執行力度不夠、監管差。

4. 會計從業人員素質低，缺乏職業道德教育

會計從業人員是會計工作的具體執行者，工作中如果偏離了法律及道德低線，就可能出現貪污詐騙、挪用公款等違法亂紀情況，使國家和企業蒙受損失。

三、加強現金管理的方法

1. 完善法律法規，重新修訂《現金管理暫行條例》

結合市場經濟現狀，適當放寬現金使用范圍，適當調增銀行結算起點，同時強化銀行對現金交易的監管力度，加大對違規單位或個人的處罰力度。

2. 建立健全嚴格的內部控制制度

建筑企業因施工生產具有流動性的特點，實行的是公司及項目部二級核算，在施工期間，現金的收支量較大，建立健全嚴格的內部控制制度顯得尤為重要，主要作以下幾方面的工作:

(1)實行崗位不兼容，并定期輪崗制度。出納員只負責現金的收入與支出，不得兼管收入、費用、債權債務等帳簿登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作;不得一人長期從事出納工作，要定期進行調換。

(2)嚴格現金收支審批管理。明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，確保其明確職責和權限。收取的現金與簽發收據應分別專人負責，出納人員憑專人開出的收據收取款項，以分清經辦人員與收付款人員的職責。

(3)嚴格現金收支管理。對大額現金的支取實行提前申報審批制度，嚴格現金開支范圍，能夠辦理轉賬結算的業務一律采用銀行轉賬結算方式辦理;嚴格庫存現金的限額管理，超限額現金一律送存開戶銀行。建立內部監控機構，進行定期或定期的檢查，把控制坐支、套取現金、大額支現、庫存超限額等作為現金監管的重點。

(4)實行印鑒分管制度。企業的銀行預留印鑒不能由出納員一人保管，法人名章由法人或其授權人保管，財務專用章由會計機構負責人保管，以防止舞弊行為的發生。

3. 加強會計人員職業道德建設，提高會計從業人員的素質

會計職業道德教育的內容主要包括三個方面:會計職業品德教育、會計職業紀律教育、會計職業能力教育。首先要經常的、多渠道的進行學習或思想再教育，樹立正確的人生觀、價值觀，為做好會計工作奠定良好的思想基礎;其次，要加強會計人員法律法規的學習，掌握國家的財經政策和財經法規及規定，強化依法辦事的工作理念，行使其職權的同時依法進行監管，做到有法必依、執法必嚴、違法必究;再次要加強本專業理論的教育，多參加專業交流和上級會計部門組織的會計人員再教育活動等，提高會計人員的業務素質。

會計職業道德教育的渠道應該是多方面的，即可以在學校的會計專業中設置一門課程進行教育，可以安排作為會計專業職稱考試的一個內容，對取得專業資格的人員進行教育，也可以在會計人員后續教育中安排適當的內容進行培訓教育。在教育的同時，要讓會計從業人員都能感受到國家對違背職業道德者的懲治力度，明白違規者付出的代價遠遠大于其所得到的利益。讓他們充分認識到若不用職業道德來規范自己的行為，不僅會受到精神方面的損失，還要承擔物資上的損失，甚至會受到法律的制裁。

總之，對會計人員進行職業道德教育應該形成一個多層次的、完備的教育結構，這一工作應該常抓不懈，堅持長久。

參考文獻:

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