金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)的關(guān)系論

[ 摘 要 ] 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融業(yè)呈現(xiàn)出越來(lái)越重大的作用，它不僅影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，也關(guān)系著社會(huì)的穩(wěn)定與發(fā)展，因此，金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)的關(guān)系論成為當(dāng)前的一個(gè)重要課題。本文分析了金融風(fēng)險(xiǎn)防范中，金融審計(jì)發(fā)揮作用的依據(jù)，并對(duì)如何在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中加強(qiáng)金融審計(jì)的作用提出了幾點(diǎn)建議。

[ 關(guān)鍵詞 ] 金融風(fēng)險(xiǎn)防范 金融審計(jì)

近年來(lái)，隨著金融業(yè)的迅速發(fā)展，其中也顯露出越來(lái)越多的問(wèn)題。例如:不良貸款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，金融資產(chǎn)質(zhì)量呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì);自有資金占有很低的比例，有些金融機(jī)構(gòu)也出現(xiàn)了資不抵債的情況，使得到期債務(wù)無(wú)法正常支付等。而上述問(wèn)題，一旦沒(méi)有及時(shí)有效解決，就很可能導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重危害著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定，因此，關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)的關(guān)系研究有著重大的意義。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)防范中，金融審計(jì)發(fā)揮作用的依據(jù)

1.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，金融風(fēng)險(xiǎn)的防范需要金融審計(jì)來(lái)進(jìn)行外部監(jiān)管。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來(lái)規(guī)范各方的行為，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范尤其需要獨(dú)立的外部監(jiān)管。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)際上就是法治經(jīng)濟(jì)，它客觀上要求與市場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)的一整套市場(chǎng)法則來(lái)規(guī)范各方的行為，以利于市場(chǎng)的良性運(yùn)行。

2.審計(jì)自身的工作方式與程序起著重要的基礎(chǔ)作用。審計(jì)的基本工作方式和工作程序，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)。一般情況下，檢查會(huì)計(jì)賬目是審計(jì)的工作方式，其中的會(huì)計(jì)賬目主要包括會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證以及其他相關(guān)資料，而金融機(jī)構(gòu)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該通過(guò)各自單位的會(huì)計(jì)賬目予以反映和揭示。而金融審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，主要就是通過(guò)對(duì)上述幾種會(huì)計(jì)賬目的檢查，來(lái)了解被審計(jì)單位概況。

金融審計(jì)應(yīng)注意審計(jì)實(shí)施的基本程序，其主要分為兩個(gè)步驟:第一，符合性測(cè)試，即對(duì)該單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考察，評(píng)估其效能;第二，實(shí)質(zhì)性測(cè)試，即通過(guò)符合性測(cè)試，對(duì)特定單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)有一個(gè)初步的評(píng)估，找出比較完善的環(huán)節(jié)，以及不夠完善的環(huán)節(jié)，分析存在明顯漏洞的環(huán)節(jié)，從而確定重點(diǎn)檢查的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，并著手進(jìn)行詳盡的審查。上述兩個(gè)步驟以上兩個(gè)方面特別是后者，為金融審計(jì)揭示金融風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠基礎(chǔ)。

3.金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)之間的因果關(guān)系。金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)之間還有著因果關(guān)系，這主要是表現(xiàn)在二者的目標(biāo)和手段方面。通常情況下，產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的原因，是宏觀調(diào)控方面存在問(wèn)題，或者是缺乏調(diào)控能力，或者是缺乏央行的監(jiān)管，從而導(dǎo)致相關(guān)政策措施無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。金融審計(jì)的加強(qiáng)，有利于財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)，不僅可以滿足審計(jì)法的要求，也為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了立足點(diǎn)、出發(fā)點(diǎn)。監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控措施的執(zhí)行情況，保障國(guó)家金融政策的貫徹實(shí)施，是金融審計(jì)根本目標(biāo)之一。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督直接接觸金融業(yè)的不同環(huán)節(jié)，較為直觀地了解到宏觀調(diào)控措施在各個(gè)環(huán)節(jié)的傳導(dǎo)過(guò)程和效應(yīng)，并能將審計(jì)過(guò)程中所見(jiàn)所得向政府和有關(guān)部門(mén)提供信息反饋，必然有利于對(duì)宏觀調(diào)控政策的完善及其傳導(dǎo)效果。

4.金融審計(jì)工作對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)防范起著一定的警示作用

在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍然不夠健全，因而容易引起經(jīng)濟(jì)秩序混亂局面，對(duì)于財(cái)經(jīng)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，其中的造假與違法現(xiàn)象比較多見(jiàn)的。由此可見(jiàn)，當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮其職能，將審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)凸現(xiàn)出來(lái)，時(shí)刻關(guān)注金融案件，并加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的查處力度，從而實(shí)現(xiàn)維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序的目的，同時(shí)也能夠相應(yīng)地減少經(jīng)濟(jì)方面違法犯罪行為的發(fā)生，在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范上發(fā)揮了一定的警示作用。

二、如何在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中加強(qiáng)金融審計(jì)的作用

1.樹(shù)立正確的監(jiān)督理念。在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中，金融審計(jì)作用的充分發(fā)揮離不開(kāi)正確監(jiān)督理念的樹(shù)立。審計(jì)部門(mén)應(yīng)以加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與金融監(jiān)管為根本目標(biāo)，樹(shù)立正確的監(jiān)督理念，才有利于審計(jì)成本的節(jié)約以及審計(jì)效益的提高。

2.突出金融審計(jì)的重點(diǎn)。金融審計(jì)重點(diǎn)的突出應(yīng)該圍繞金融風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行。審計(jì)部門(mén)應(yīng)首先將分析哪些環(huán)節(jié)和因素易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)，再以此來(lái)確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)重點(diǎn)一般包括以下幾方面:國(guó)家宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)情況;金融資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況;或有負(fù)債;資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控指標(biāo)的執(zhí)行情況;內(nèi)部控制狀況;會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。

3.加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力主要是由于審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)手段等因素決定的。而在金融形勢(shì)變化的同時(shí)，部分金融衍生品不斷涌現(xiàn)。因此，審計(jì)部門(mén)必須使審計(jì)人員的素質(zhì)不斷提高，并改進(jìn)現(xiàn)行的審計(jì)手段，從而使得金融審計(jì)真正具備揭示金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，在促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。

4.加大執(zhí)法力度。只有加大執(zhí)法力度，才能對(duì)當(dāng)前發(fā)生的金融案件進(jìn)行依法揭露與查處。具體措施如下:

(1)提高對(duì)于金融案件的重視程度。全面落實(shí)審計(jì)法，做好審計(jì)工作，推動(dòng)審計(jì)工作的深化，使審計(jì)監(jiān)督力度不斷加大。

(2)培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)金融案件的意識(shí)。針對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的不真實(shí)、不合法、不合規(guī)的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和必要的延伸檢查，將可能存在的全部違法犯罪問(wèn)題進(jìn)行揭露。

(3)嚴(yán)格執(zhí)法。如果遇到重大違法問(wèn)題，或者在整個(gè)關(guān)于違法犯罪線索搜集過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)不畏強(qiáng)權(quán)，勇于突破。一旦發(fā)現(xiàn)重大線索，就應(yīng)該一查到底，并如實(shí)進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，金融風(fēng)險(xiǎn)防范與金融審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，在金融風(fēng)險(xiǎn)防范中，金融審計(jì)發(fā)揮著重要的作用。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到二者的關(guān)系，并采取一定的舉措，來(lái)加強(qiáng)金融審計(jì)的作用，以實(shí)現(xiàn)關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步。

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