高職會計類專業《稅務會計》課程教學改革探討

摘 要: 會計和稅收是密不可分的。如何充分利用《稅務會計》這門課程，使高職學生在有限的課時中既能掌握稅收法規知識，又能熟悉涉稅業務會計核算，還能為企業提供或參與一定的稅收謀劃，具備社會發展對應用型人才提出的新要求，這對提高高職會計類專業學生的就業率和社會認可度具有重要影響。本文作者主要對《稅務會計》課程在目前高職會計類專業教學過程中應注意的問題發表一些看法。

關鍵詞: 高職會計類專業 《稅務會計》課程 教學改革

稅務會計是以現行稅收法規為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，連續、系統、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務活動引起的資金運動進行核算和監督，以便及時、足額、經濟地繳納稅金和向稅務機構提供納稅信息的一門專業會計。我國現行稅收法律體系包括20多個稅種，幾乎覆蓋了企業會計核算的所有環節。因此，會計類專業的學生必須具備運用稅收法規知識解決實際業務的能力，比如編制有關涉稅業務憑證，進行必要的納稅調整，準確計算稅款編制納稅申報表，等等。但目前，高職會計類專業在《稅務會計》課程的實際教學過程中，無論是從教學內容上，還是從教學方法上，究竟應該把握怎樣一個“度”，都很值得探討。

一、高職《稅務會計》教學應具備高職特色

高職會計教育不同于研究生教育和本科教育，旨在培養培養社會第一線需要的職業型、技術型、應用型的財會工作人員，他們不僅需要掌握會計知識，而且需要掌握稅收知識，并具備將兩者緊密結合、相互滲透、融會貫通的實務操作能力，因為對于一個中等規模的企業來說，稅收會計核算的工作量占到了整個會計工作總量的1/3左右。企業正確地計算各稅種應納稅額并準確地進行納稅申報，直接影響著稅收征管效率，而企業利用現有稅收法規進行合法節稅，又可以促進企業經濟利益最大化目標的實現。

《稅務會計》作為一門邊緣學科，既研究中稅收工作中的會計問題，又研究會計工作中的稅收問題，符合專業教學需要，在專業體系設計中扮演著極其重要的角色，對順利完成高職會計教育目標具有決定性意義。因此，在《稅務會計》教學過程中，教師一定要遵循培養目標，根據財會一線對財會人員的職業能力要求，培養學生理論聯系實際的能力、整合財稅知識的能力和處理實際業務的應變能力，使學生走上社會后能很快適應并融入工作崗位。

二、高職《稅務會計》課程教學中存在的問題

1.教材建設不足。

目前市場上關于《稅務會計》的教材很多，但大多數教材偏重于稅收法規知識的陳述，對會計部分內容的介紹不夠深入，且忽略與其它交叉學科的比較和結合，特別是和《財務會計》課程的交叉，使學生在學習過程中常常混淆概念，對知識的界定處于模糊狀態，又由于我國尚處于經濟體制改革尤其是會計準則和稅制改革的新一輪浪潮中，教材建設的速度遠不及會計稅收法規的變化來得快，教材內容因而顯得滯后。

2.教學內容體系有待完善。

根據教材按部就班地施教，教學內容陳舊，忽略經濟發展過程中出現的新變化，缺乏與時俱進的精神;課程設計沒有體現高職教育特色，重專業知識的講授，輕能力和素質的培養;教學過程中沒有體現《稅務會計》作為邊緣學科的特點，對交叉性知識的整合度把握不夠，不能滿足高職教育培養社會主義建設所需的全面型優秀職業人才的目標和要求。

3.教學方法有待改進。

《稅務會計》課程是理論性、實踐性、技能性都很強的一門課程，僅僅局限于稅收法律法規知識和會計知識的條框介紹，會使學生覺得枯燥，乏味。這種“老師講，學生聽;老師寫，學生抄”的教學方式不利于啟發學生，不利于培養學生的獨立思考能力，導致學生學習興趣下降，課堂參與積極性不高，即使是多媒體教學工具的應用，也往往陷入課件的簡單復制，更使學生顧此失彼，教學效果不夠理想。

三、高職《稅務會計》課程教學改革建議

1.突出稅收法規教學重點。

稅法是國家制定的用以調整征納雙方權利與義務關系的法律規范的總稱，是國家權力和意志的體現。在《稅務會計》教學課程中，教師應分稅種逐個介紹稅制構成要素，包括納稅人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算，納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等內容。但如果面面俱到，則必然導致課時緊張，內容繁瑣，枯燥乏味，甚至引起學生反感。因此，要注意突出重點，突出難點，可以將全部稅種分為流轉稅、所得稅和其他稅種三個部分，對于增值稅、所得稅部分內容重點講解，對于營業稅、消費稅、關稅、城建稅、資源稅、印花稅等稅種作適當講解，對于契稅、房產稅、車船使用稅、教育費附加等內容則簡單帶過或讓學生自學，以培養其自學能力和獨立思考能力。

目前，各高職院校的會計類專業，并不是全部都開設有《稅務會計》課程，有些學校將稅法和涉稅會計業務分別設立課程，然后在課上進行適當分配，這當然也是可以的。但也有些學校只開設《稅法》課程，這對學生會計知識體系的建立是絕對不夠的。

2.強化納稅申報教學環節。

納稅申報是會計實務中的一個重要環節，納稅申報表的質量是檢驗納稅人會計核算健全和稅法遵從度的一個重要標志。而我們在教學中往往忽略或不夠重視這一環節的教學，常常將它作為稅制構成要素的一個環節一帶而過。事實上，編制納稅申報表和編制財務報表一樣，是會計工作中不可缺少的一個環節。通過編制納稅申報表，可以檢驗學生對知識的掌握程度。比如說企業所得稅納稅申報表，它包括收入總額、扣除項目、應納稅所得額和應納稅額的計算三大部分，其中應納稅所得額的計算中需要填寫眾多的納稅調整事項，而納稅調整事項本來就是企業所得稅種的一個重要內容。學生填制納稅申報表，一方面可以鞏固知識，另一方面可以提高動手操作能力。建議學校單獨開設《納稅申報》課程，在課時上再進行適當分配。

3.注重財稅差異對比分析。

《財務會計》主要核算企業以貨幣計量的全部經濟事項包括資金的投入、循環、周轉、退出，從而全面反映企業的財務狀況、經營成果和資金變動情況。它遵循的是企業會計制度和具體會計準則。而《稅務會計》主要核算因納稅引起的稅款的形成、計算、繳納、補退等經濟活動的資金運動，它既需要遵循一定的會計制度和會計準則，又要受稅法的約束，當兩者相抵觸時，應按稅法規定進行調整。因此，在教學中，教師應注意財稅結合，既要解決企業會計核算中的涉稅業務，又要解決企業稅款核算中的會計業務，更要注重對財稅差異的對比分析和納稅調整，以幫助學生明晰概念，理清思路，鞏固知識，增強解決實際業務的能力，提高將來進行稅收會計核算工作的質量。

4.注意整合稅收籌劃知識。

隨著人們對稅收籌劃的關注和重視，要求在大型企業成立專門的稅收籌劃部門的呼聲越來越高，但在中小型企業，由于受到成本的限制，成立專職稅收籌劃部和聘任專職稅收籌劃人員的可能性還不是很大。而高職教育培養的會計人才，絕大部分畢業后會流向中小型企業，這實際上對他們提出了更高的要求。所謂麻雀雖小，五臟俱全，作為企業的“管家婆”，他們不僅僅承擔著編制財務報表和納稅申報表的責任，還承擔著向管理者提供財務、稅務等方面咨詢和進行謀劃的責任。企業管理人員更是理所當然地認為會計應具備這方面的能力。但會計類專業一般不太會單獨開設《稅收籌劃》課程，因此，在教學中，應適當整合稅收籌劃知識，一方面，在講解相關稅法知識的同時，融入籌劃思想啟發學生，激起學生的學習興趣。另一方面，教師還可以專門準備一些課時，教授學生一些比較典型的籌劃技巧，使學生做到學以致用。

5.改進多媒體教學，培養學生自我更新知識的能力。

知識經濟時代的顯著特點是快，科學技術進步快，市場經濟變化快。面對不斷出現的新經濟業務，會計稅收法規的變化層出不窮。由于教材的變化遠沒有政策的變化來得快，因此，在教材選用上應盡量選擇最新版本。同時在教學過程中，更要關心新政策、新法規的出臺，不要一味地照搬照抄教材，應該及時更新知識，將最前沿的會計稅收訊息傳遞給學生。在網絡信息發達的今天，這一點是有可能也是有能力做到的，但我們必須清醒地認識到，知識的更新是無止盡的，因此教師不僅要準確地傳授新知識，更要充分利用和改進多媒體教學手段和教學方法，培養學生自我更新知識的能力;不要讓多媒體變成簡單的從“寫在黑板上”過渡到“寫在電腦上”，甚至反而缺少了原來“寫在黑板上”的肢體語言優勢。“授人以魚，不如授人以漁”，讓學生逐漸養成自我更新知識的習慣和能力，這樣才能適應市場經濟的快速發展，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

6.積極開展案例教學和實務教學。

案例教學是指在教學中使用仿真度較高的典型性事件，它使抽象的理論變得直觀，使枯燥、乏味的規定變得生動，使課堂不再是以教師為中心的“灌輸式”、“填鴨式”教學，而變成“雙向互動”、“教學相長”的開放式教學，理論與實踐緊密結合起來，“以學生為主體，以生活經驗為重心”的教育理念得以落實。但在案例教學中，還要特別注意的是，我們不僅要實施分稅種的分案例教學，而且需要實施各稅種結合的綜合性案例教學，從而建立一個較完整的稅收案例教學體系。這樣不僅有利于調動學生學習的主動性，而且有利于培養學生分析解決實際問題的能力、融會貫通知識的能力和不斷積極創新的能力。

實務教學比案例教學仿真度更強，主要在模擬實驗室展開。目前，在各大高職院校會計類專業中，往往會安排專門的會計模擬實訓，但卻少有專門針對稅收方面的模擬實訓。作為《稅務會計》課程教學的延伸，建議結合會計模擬實訓，強化稅收實務教學，提高學生處理實際涉稅業務的能力。

四、結語

綜上所述，我們可以用下圖來表示《稅務會計》課程的知識體系:

在西方國家，稅務會計和財務會計、管理會計一起組成了21世紀會計學科的三大分支。在中國，隨著社會主義市場經濟的發展和中國加入WIO，稅務會計也正逐步地從財務會計中分離出來，成為一門融稅收法規和會計核算于一體的邊緣性學科。在《稅務會計》課程教學改革中，我們不僅要注重課程教學內容的建設，而且要注重課堂教學方法的建設，只有這樣，才能培養出符合時代需要的優秀的應用型、技能型會計人才。

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