應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因及解決對策

摘要：通過對企業(yè)應(yīng)收賬款的分析，肯定了它在企業(yè)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，然后著重分析應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因以及有針對性地提出對加強應(yīng)收賬款進行有效管理和監(jiān)控的對策，希望對加強企業(yè)資金流通，提高資金利用效益，構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu)，做強做優(yōu)企業(yè)提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；產(chǎn)生原因。解決對策

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，價讓材料，提供勞務(wù)等項目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項的資產(chǎn)。只有變?yōu)楝F(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與本企業(yè)再生產(chǎn)過程中為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長短，對企業(yè)的經(jīng)營效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作。為了科學(xué)、全面地認(rèn)識應(yīng)收賬款，有效化解壞賬風(fēng)險，本人將通過對應(yīng)收賬款全面的分析和探討，以期對應(yīng)收賬款的實際操作者和管理者有所啟發(fā)和借鑒。

應(yīng)收賬款是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用效率，也有利于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，使企業(yè)財富最大化。應(yīng)收賬款的發(fā)生和存在有其客觀性和必然性。其存在的特點是數(shù)額大，無期限，清欠難，壞賬多并由此造成了不良后果，加深企業(yè)資金供需之間的矛盾，引起收支嚴(yán)重失衡，使企業(yè)資金缺口越來越大，直接威脅著企業(yè)的動脈神經(jīng)，嚴(yán)重影響和制約企業(yè)的經(jīng)濟效益。可見，應(yīng)收賬款在企業(yè)中占有舉足輕重的地位。

通過學(xué)習(xí)和工作實踐，我認(rèn)為在市場經(jīng)濟條件下，促使企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生的原因主要有以下四個方面：

第一，商業(yè)競爭。利潤最大化的本性促使企業(yè)之間發(fā)展和競爭，這樣銷售方式必然走向多樣化。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因。

第二，銷售和收款的時間差。這里包括賒銷和貨到付款兩種方式形成的應(yīng)收賬款在時間上的拖延。

第三，對外投資。企業(yè)為了分散風(fēng)險和開拓經(jīng)營空間，往往會參股相關(guān)企業(yè)，或者委托金融和非金融機構(gòu)投資理財，這樣形成的債權(quán)和股權(quán)也構(gòu)成應(yīng)收賬款。

第四，缺乏有效而完善的內(nèi)部管理制度，部門與部門之間缺乏溝通。首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，沒有形成必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題在部門之間互相推諉。另外企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款，而且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業(yè)利益得不到法律保護，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴(yán)重威脅。

產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，就要加強對應(yīng)收賬款的管理和清欠工作。一個企業(yè)應(yīng)收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純地事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)各方面的消極影響，同時催收和控制本身也將給企業(yè)帶來諸如費用增加、市場喪失、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就要求企業(yè)把眼光投向事前控制。

一、應(yīng)收賬款的計劃管理

在年度計劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款的年末余額；設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，允許每個平均收賬期在指標(biāo)值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當(dāng)年的平均收賬期；設(shè)定一個應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，對應(yīng)收賬款的總額實行彈性。

二、要做好責(zé)任管理

針對應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為就是責(zé)任管理。其主要內(nèi)容有：明確劃分責(zé)任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負的各種責(zé)任明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負的各種責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。

三、做好合同管理

從應(yīng)收賬款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強調(diào)以下幾項重要內(nèi)容：公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同；公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本；公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款，公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序要求，確保快捷和安全；公司對外簽訂的銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，以防止賬期延長和客戶賒銷突破額度。

四、銷售政策的制定

從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下幾種：對資信差的客戶一律采取現(xiàn)款交易；對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式；對資信好、實力強、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅持清舊款、發(fā)新貨的原則。

五、預(yù)警機制

預(yù)警機制作為風(fēng)險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的價值。建議設(shè)定兩項預(yù)警指標(biāo)：

1.最高賒銷額。對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；

2.最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析。

(1)加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理，主要體現(xiàn)在：

①劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責(zé)任人的權(quán)限范圍。②實行專門負責(zé)制。③明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。④健全企業(yè)內(nèi)部激勵機制，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。

(2)制定切實可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。

企業(yè)可以通過多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用同險帶來的壞賬損失。

(3)建立完善的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。

企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞賬，按照新的企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用，同時建立壞賬準(zhǔn)備，等壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣體現(xiàn)了會計的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實虧。

(4)制定合理的收賬政策，采用恰當(dāng)?shù)那迩贩椒ā?/p>

應(yīng)收賬款政策是當(dāng)客戶違反信用條件時，拖欠甚至拒收付款時企業(yè)所采取的收款策略與措施。對于信用記錄較好的客戶，采用電函方式或派人去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒ń鉀Q拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決。企業(yè)在制定收款政策時，一定要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限。

(5)定期對賬。加強應(yīng)收賬款的催收力度，要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對過期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優(yōu)先收賬的對象。同時應(yīng)分清債務(wù)人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應(yīng)考慮通過法律途徑加以追討。

(6)控制應(yīng)收賬款發(fā)生，降低企業(yè)資金風(fēng)險。在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務(wù)。要盡量壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風(fēng)險。一般情況下應(yīng)要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，如果發(fā)現(xiàn)欠款過期未還或欠款額度加大，企業(yè)應(yīng)果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

(7)建立健全公司內(nèi)部監(jiān)控制度。完善的內(nèi)部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內(nèi)容應(yīng)包括：建立銷售合同責(zé)任制，設(shè)立賒銷審批職能權(quán)限；建立貨款和貨款回籠責(zé)任制?？傊髽I(yè)應(yīng)健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制程序。

對于逾期的應(yīng)收賬款，在收回?zé)o望的情況下，進行債務(wù)重組是一個相當(dāng)見效的舉措。債務(wù)重組又包括貼現(xiàn)方式收款，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)和出售債權(quán)四種途徑。另外對應(yīng)收賬款處理還包括：折讓、退貨和處理抵押品，必要時還可以搜集證據(jù)，通過法律渠道解決，以減少企業(yè)損失。

總之，在實際工作中，加強對應(yīng)收賬款的管理顯的越來越重要。我們希望通過對應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因的分析提出解決對策，以有利于加強資金流通，為提高企業(yè)資金利用效益，構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu)，做大做強企業(yè)提供建設(shè)性意見。