中小型外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)初探

摘要:隨著改革開放的不斷深化，中國進(jìn)出口企業(yè)的數(shù)量急速增長，進(jìn)出口貿(mào)易額逐年攀升，進(jìn)出口商品種類，以及貿(mào)易國別和地區(qū)的范圍也不斷擴(kuò)大。中小型外貿(mào)企業(yè)已逐漸成長為中國外貿(mào)行業(yè)的重要力量，然而現(xiàn)階段多數(shù)中小型外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展由于內(nèi)部控制體系的不完備，導(dǎo)致整體管理水平不高，機(jī)制不靈活，抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱。近年來，中國進(jìn)出口企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)和損失的案例也不斷增加。只有通過自身的改革，完善內(nèi)部控制制度和體系的建設(shè)，才能增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力。那么如何識別和防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中國進(jìn)出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就成為當(dāng)前亟待解決的問題。

關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度;中小型外貿(mào)企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號:F272文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2010)10-0147-02

收稿日期:2010-01-08

作者簡介:范芹(1974-)，女，四川成都人，中級，從事企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)研究。

一、中國進(jìn)出口貿(mào)易現(xiàn)狀及存在的問題

近幾年，中國外貿(mào)總體態(tài)勢發(fā)展良好，由于受全球金融危機(jī)影響，2009年中國對外貿(mào)易進(jìn)出口總值為22 072.7億美元，同比下降13.9%。其中，出口12 016.7億美元，下降16%;進(jìn)口10 056億美元，下降11.2%。全年貿(mào)易順差1 960.7億美元，減少34.2%。其中全國進(jìn)出口貿(mào)易總額的60%左右由中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)，在從事跨國投資和經(jīng)營的3萬多戶中國企業(yè)中，中小企業(yè)占到80%以上。應(yīng)該說中小外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)中國進(jìn)出口增長的主力軍。隨著中國進(jìn)出口商品種類及國別的日益多樣化，進(jìn)出口企業(yè)遭遇的風(fēng)險(xiǎn)和損失也日漸增多。因此，中國進(jìn)出口貿(mào)易管理部門及進(jìn)出口企業(yè)必須充分了解進(jìn)出口各個(gè)環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。才能保證中國進(jìn)出口貿(mào)易持續(xù)健康發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展使國內(nèi)企業(yè)受到了日益激烈的國際市場的競爭和挑戰(zhàn)。隨著中國外貿(mào)體制改革和外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的放開，許多中小外貿(mào)企業(yè)缺乏一套行之有效的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。國際商品市場瞬息萬變， 出口商很難把握其變動(dòng)方向、了解其信息， 更難及時(shí)準(zhǔn)確無誤的采取應(yīng)對措施。面對風(fēng)云變幻的國際貿(mào)易市場，如何加強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制已成為企業(yè)需要認(rèn)真研究的問題。中國企業(yè)既要認(rèn)清客觀存在的國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，又要采取有效的措施防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以取得國際貿(mào)易中的勝利。在新的貿(mào)易形勢下對外貿(mào)易面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，與此同時(shí)中國進(jìn)出口企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)和損失的案例也不斷增加，如何識別和防控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中國進(jìn)出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，就成為當(dāng)前亟待解決的問題。

二、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)尤為重要的內(nèi)容

“風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失降到最小程度的管理方法”(C.A.Williams，R.M.Heins，1964)。這個(gè)定義包含了這樣幾個(gè)方面的含義:(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最小的成本達(dá)到最大的安全效果。(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量和控制幾個(gè)環(huán)節(jié)組成。(3)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。建立出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)評估是建立在市場拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范之間的一座橋梁，如果運(yùn)用得當(dāng)能極大地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和利潤實(shí)現(xiàn)。盡管部分企業(yè)在加強(qiáng)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了積極的探索，但就總體而言，中國外貿(mào)企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制， 風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的情況沒有根本改變。結(jié)合中國進(jìn)出口商品構(gòu)成特點(diǎn)以及發(fā)生國際貿(mào)易糾紛的實(shí)際情況，筆者將中國中小企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為以下幾種:

1.進(jìn)出口合同風(fēng)險(xiǎn)。合同是進(jìn)出口貿(mào)易的基礎(chǔ)。如果合同條款中對買賣雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確，或者遺漏了保險(xiǎn)、索賠、仲裁等條款，就可能在合同執(zhí)行過程中發(fā)生糾紛，扯皮現(xiàn)象。而且處理糾紛也無據(jù)可依，給進(jìn)出口企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.船務(wù)與貨運(yùn)代理風(fēng)險(xiǎn)。目前中國進(jìn)出口貿(mào)易絕大部分是依靠海洋運(yùn)輸進(jìn)行的。海運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在兩個(gè)方面:一方面是運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn);另一方面是信用風(fēng)險(xiǎn)，即承運(yùn)人在海運(yùn)過程中有意進(jìn)行欺詐而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括提單欺詐、租船合同欺詐、海運(yùn)保險(xiǎn)欺詐等。

3.市場變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。市場變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指市場上的供給和需求發(fā)生變化而引起的商品價(jià)格變動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。交易價(jià)格在合同中確定而市場價(jià)格卻隨時(shí)波動(dòng)，若出口商品市場價(jià)格大跌，一方面可能是進(jìn)口方百般挑剔不履行付款義務(wù)給出口方帶來損失;另一方面如果進(jìn)口方如約付款，就必須承擔(dān)貨值價(jià)差的損失。中國諸多學(xué)者對進(jìn)出口貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)與防范從不同的角度進(jìn)行研究。

從長遠(yuǎn)看企業(yè)本身為防范風(fēng)險(xiǎn)，就要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，通過拓展渠道增加信息來源;對于政府而言，則應(yīng)加強(qiáng)國際合作、盡早建立中國自己的國家性風(fēng)險(xiǎn)控制體系。從根本上降低進(jìn)出口貿(mào)易過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證對外貿(mào)易健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、政策建議

1.建立風(fēng)險(xiǎn)成本管理機(jī)制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。目前，大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)還沿用多年來形成的傳統(tǒng)交易方式，對出口風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識還停留在控制非信用證業(yè)務(wù)的層次。實(shí)際上按照國際通行的做法，任何一筆交易都有風(fēng)險(xiǎn)成本，在出口成本核算時(shí)，必須把風(fēng)險(xiǎn)成本考慮在內(nèi)。在西方企業(yè)里，都設(shè)有與財(cái)務(wù)相結(jié)合的專門風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制和充分利用外部的出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)， 全面防范出口風(fēng)險(xiǎn)。因此中國中小外貿(mào)企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層和管理層，下到普通員工，都要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念，在大力轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、實(shí)行以市場為導(dǎo)向的營銷方式的同時(shí)，樹立出口的風(fēng)險(xiǎn)成本意識，將出口風(fēng)險(xiǎn)成本納入財(cái)務(wù)核算的范疇，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而真正將出口風(fēng)險(xiǎn)防范納入外貿(mào)企業(yè)常規(guī)經(jīng)營管理之中。

2.建立完善預(yù)警系統(tǒng)。中小企業(yè)的出口工作涉及面廣，而且往往會(huì)因產(chǎn)品的質(zhì)量問題而屢招刁難。如果企業(yè)沒有完整的業(yè)務(wù)管理辦法，一旦出現(xiàn)官司，會(huì)造成有理打不贏的局面。同時(shí)，由于每年企業(yè)的客源在擴(kuò)大，為了企業(yè)在貿(mào)易中有的放矢，必然要對每一個(gè)客戶建立業(yè)務(wù)檔案，包括資信度、貿(mào)易量等等，逐年進(jìn)行篩選，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求公司員工認(rèn)真對待在出口貿(mào)易過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，完善合同條款，嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，仔細(xì)審查各種單證，做到不出任何差錯(cuò)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。

3.控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾方面著手:(1)控制供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提是擁有充足的資源供給，企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、貨物質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，是指存在于企業(yè)將各生產(chǎn)要素組合形成產(chǎn)品過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。(3)控制銷售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的銷售風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于市場開發(fā)、產(chǎn)品銷售(包括勞務(wù)提供)、市場競爭等環(huán)節(jié)存在著不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷售風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場營銷策略風(fēng)險(xiǎn)、賒銷信用風(fēng)險(xiǎn)等。

通過建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面能夠最大限度地降低各種因素給企業(yè)外貿(mào)出口帶來的風(fēng)險(xiǎn);另一方面也使得企業(yè)能夠及時(shí)地掌握稍縱即逝的機(jī)會(huì)。盡管機(jī)遇背后可能隱藏風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)也往往孕育著希望和收獲。從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)要敢于認(rèn)知和分析風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]