巧用項目輔助核算進行銷售成本的自動結轉

[摘 要] 在總賬系統中，利用項目輔助核算功能和期末自動轉賬功能，不僅可以快速而準確地進行銷售成本的自動結轉，而且沒有隨商品名稱的增加而必須增加會計科目的麻煩，可以滿足未實現供應鏈管理信息化的企業在總賬中自動結轉銷售成本的需求。

[關鍵詞] 項目輔助;期末轉賬;總賬;銷售成本結轉

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 10 . 001

[中圖分類號]F232 [文獻標識碼]A [文章編號]1673 - 0194(2010)10- 0003 - 04

在未實現供應鏈管理信息化但啟用了總賬系統的企業中，如何使用總賬系統實現對銷售成本的自動結轉是擺在財會人員面前的一個難題。當前有許多軟件提供了這個方面的功能，但是，在實際工作中，財會人員不會使用這一功能或不會充分而靈活地使用這一功能。本文闡述如何將用友U850總賬中的項目輔助核算功能和期末自動轉賬功能相結合，在總賬中實現銷售成本自動結轉的方法。

一、在總賬中實現銷售成本自動結轉的原理

我們知道，商品的銷售成本是由已銷售商品的數量乘以銷售商品的成本單價計算得到的。而總賬中數據的來源是記賬憑證。所以，如果在填制銷售商品的記賬憑證時，將已售產品的數量能及時輸入，且在填制商品入庫的記賬憑證時，能將入庫商品的數量和單價及時輸入系統，則庫存商品的平均單價能計算出來。那么，已銷售商品的數量和成本單價都是已知數。也就是說，系統記賬后，系統可以從“庫存商品”賬戶中獲取單價，從“商品銷售收入”賬戶中獲取已售產品的數量，商品的銷售成本是可以由系統自動計算出來的。基于這個原理，許多財務軟件的總賬系統中，都提供了銷售成本自動結轉的功能。但是，要實現這種自動結轉功能，用戶在使用時必須進行一些必要的設置并完善日常的數據錄入工作。下面，以用友U850為例，介紹如何設置和結轉。

二、在U850總賬中實現銷售成本自動結轉的方法

(一)正確設置相關會計科目，是能否實現銷售成本自動結轉的關鍵

相關的會計科目有庫存商品科目(1405-庫存商品)、商品銷售收入科目(6001-主營業務收入)和商品銷售成本科目(6401-主營業務成本)。這3個科目必須具有相同結構的明細科目，且都有數量核算。而一個企業可能有多種商品，要正確計算并結轉每一種商品的銷售成本，則這3個科目都應該按商品名稱設置明細科目，且3個科目的下級科目必須嚴格地一一對應，且都設置為數量核算。但是，這樣做存在的問題是:如果隨著業務的拓展，商品名稱有所增加，則以后必須重復地在這3個會計科目下增加同樣的明細科目。這樣做，雖然可以達到讓系統自動結轉的目的，但美中不足的是，日后維護會計科目麻煩，且容易出錯。有沒有只要維護一次商品目錄，就可以讓這3個科目的下級科目一一對應的方法呢?答案是肯定的，就是利用項目輔助核算。下面介紹，如何利用項目輔助核算設置會計科目。

第一步:設置庫存商品科目(1405-庫存商品)、商品銷售收入科目(6001-主營業務收入)和商品銷售成本科目(6401-主營業務成本)為項目核算的輔助屬性，并都設置為“數量”核算，數量單位為“單位”(見圖1~圖3)。

第二步:建立存貨分類和檔案，并且建立“存貨核算”項目大類。

(1)如果存貨要分類管理，則先設置存貨分類。如果不分類管理，則可以省略分類設置。存貨分類設置如圖4所示。

(2)存貨檔案設置如圖5所示。

(3)建立存貨核算項目。方法是:增加一個項目大類“存貨核算”，注意在增加項目大類的界面選中“使用存貨目錄定義項目”這個選項。則系統自動按存貨目錄為項目建立了項目目錄。接著，為該項目大類設置核算科目為上述3個科目(見圖6、圖7)。

(二)完善日常的數據錄入工作，是實現銷售成本自動結轉的基礎

完成了以上設置后，則在錄入進貨入庫和取得銷售收入的記賬憑證時，即當“1405-庫存商品”、“6001-主營業務收入”有發生額時，系統會要求用戶選擇存貨項目并錄入數量和單價，如圖8、圖9所示。

將記賬憑證審核并記賬后，無論是庫存商品科目，還是主營業務收入科目，都將按商品項目目錄進行數量和單價的詳細登記。這已經為系統自動結轉銷售成本打下了基礎。

(三)設置期末銷售成本結轉科目

在“總賬”的系統菜單—“期末”—“轉賬定義”—“銷售成本結轉”，進行銷售成本結轉設置，如圖10所示。

其中“1405-庫存商品”，它既是本憑證的貸方科目，又是發出商品單位成本計算的數據源;“6001-主營業務收入”，它的貸方數量即是本期銷售數量，用以計算發出商品成本;“6401-主營業務成本”，它是本憑證的借方科目。

(四)生成結轉銷售成本的轉賬憑證

完成了以上設置后，則可以生成銷售成本結轉的憑證。

方法是:在“總賬”系統菜單—“期末”—“轉賬生成”，如圖11~圖13所示。

三、結 論

本文巧妙地將項目輔助核算功能和期末轉賬功能相結合，給未實現供應鏈信息化的企業，在總賬中進行銷售成本的結轉的實現提供了快速準確的解決方案。并且，以后隨著業務的拓展和變化，只需在存貨檔案中維護存貨目錄就可以了，而無須維護會計科目。此法方便、實用，筆者認為是一種值得推廣的好方法。

主要參考文獻

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