實(shí)行同征同管同查一體化全面提升地稅代征(基金)費(fèi)征管工作水平

當(dāng)前，地稅代征（基金）費(fèi)收入日益成為地方財(cái)政收入的重要來源之一。由于它開征目的的針對性和明確性，使之對地方政府維護(hù)社會穩(wěn)定，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，甚至在某些方面有著不可替代的作用。我們現(xiàn)以我市某地稅區(qū)局代征（基金）費(fèi)收入情況為切入點(diǎn)，了解基本征繳情況，探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以不斷推進(jìn)地稅代征（基金）費(fèi)的同征同管同查一體化管理工作，使之逐步邁向法制化和規(guī)范化。

一、地稅代征（基金）費(fèi)的基本情況

（一）地稅代征（基金）費(fèi)的種類。

目前，由于全省各地有所差異，地稅代征（基金）費(fèi)的種類有所不同，但大體有價(jià)格調(diào)節(jié)基金、防洪保安基金、工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水庫建設(shè)基金、社會保障費(fèi)等，主要涉及關(guān)系國計(jì)民生和國家迫切需要資金和亟待解決問題的一些領(lǐng)域。

（二）地稅代征（基金）費(fèi)的征收地位。

就當(dāng)前的征收情況看，地稅代征（基金）費(fèi)大多屬于從屬地位。當(dāng)然，（基金）費(fèi)從法律地位上也僅是地方財(cái)政收入的一個(gè)補(bǔ)充，它的征收規(guī)模與稅收比起來肯定不能同日而語，但作為稅收之外它能起的調(diào)節(jié)作用而言，它的征收地位也應(yīng)該引起一定程度的重視。值得欣慰的是，我們省局為此成立專門的征管機(jī)構(gòu)（基金）費(fèi)處，以期全面加強(qiáng)征管，從宏觀層面大力協(xié)調(diào)各項(xiàng)代征（基金）費(fèi)的征收管理工作。

（三）地稅代征（基金）費(fèi)的入庫情況（以四項(xiàng)基金為例）。

1.從近四年的入庫總量上看：從2007年～2010年7月，四項(xiàng)代征（基金）費(fèi)在總量上都保持了穩(wěn)定增長，占區(qū)級一般預(yù)算收入的比重基本維持在10%左右，一般增長比大多在9%以上，與工商各稅增長相比，基金的綜合增長比相對較為穩(wěn)定，維持在11%左右。這說明近幾年來代征（基金）費(fèi)征收工作在與稅收收入和區(qū)級一般預(yù)算收入保持同比增長的同時(shí)，征管力度沒有被弱化，而且還有小幅強(qiáng)化趨勢，但征管手段上還未出現(xiàn)較大突破，始終維持在原有的征管水平。

2.從月度、季度分階段入庫情況看：從月度、季度分階段入庫情況看代征（基金）費(fèi)季度及年底征收情況較好，征收力度較大，但同時(shí)年底最后一個(gè)季度入庫數(shù)幾乎占到全年入庫數(shù)的50%，這說明在代征基金征收過程中，收入的均衡入庫做得不理想，年底一般突擊入庫，為完成任務(wù)而完成任務(wù)，這使應(yīng)征數(shù)可能偏離實(shí)際。不過這在代征（基金）費(fèi)征管中應(yīng)該是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因?yàn)槎愂杖蝿?wù)吃緊，必將分散有限的征管精力。這有待于通過征管的法制化進(jìn)行解決。

3.從分行業(yè)入庫情況看：四項(xiàng)（基金）費(fèi)入庫主要集中在商品流通、廣告、房地產(chǎn)、建安、餐飲、住宿、IT等行業(yè)，尤其是商品流通業(yè)基本占據(jù)入庫數(shù)的半壁江山（數(shù)據(jù)取樣區(qū)局基本沒有金融業(yè)、郵電通信業(yè)、制造業(yè)數(shù)據(jù)參照）。在這四項(xiàng)（基金）費(fèi)中，防洪和價(jià)調(diào)主要取決于企業(yè)的銷售（營業(yè)）額，因此商品流通、房地產(chǎn)、建安等行業(yè)為主要征收對象，如與同期行業(yè)入庫稅額相比，商品流通業(yè)負(fù)擔(dān)率較重，這說明政策制訂未充分考慮行業(yè)之間的利潤差異，導(dǎo)致行業(yè)之間征繳力度的嚴(yán)重不平衡。工會經(jīng)費(fèi)及殘保金主要取決于企業(yè)工資總額和企業(yè)人數(shù)，因此從業(yè)人數(shù)較多或工資水平較高的行業(yè)將成為主要征收對象。而由于法人主體性質(zhì)的原因，衛(wèi)生行業(yè)和醫(yī)療行業(yè)盡管從業(yè)人數(shù)較多，工資水平較高但基本不再征收之列，這不能不說是制度上的缺憾。

（四）代征（基金）費(fèi)申報(bào)和繳庫管理。

四項(xiàng)（基金）費(fèi)中除殘保金外其他三項(xiàng)基金都由地稅局全面代征，而殘保金游離此之外，申報(bào)審核在市殘聯(lián)，征收入庫在地稅局。四項(xiàng)（基金）費(fèi)都實(shí)現(xiàn)了機(jī)打開票，但銷號入庫的過程不盡相同，防洪和價(jià)調(diào)企業(yè)入庫指定銀行后，再由指定銀行傳遞給市局，市局再轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳銷號入庫。殘保金與稅票銷號入庫程序相同。工會經(jīng)費(fèi)由工會在指定銀行拿票后轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳銷號入庫。因此在征收管理上對四項(xiàng)（基金）費(fèi)的程序有必要統(tǒng)一和完善。

二、代征（基金）費(fèi)工作中存在的問題和征管難點(diǎn)

長期以來，由于代征（基金）費(fèi)缺乏強(qiáng)力有效的法律保護(hù)措施，相關(guān)法律、行政法規(guī)沒有賦予地稅部門在征收（基金）費(fèi)中有效的強(qiáng)制執(zhí)行手段，再加之地稅部門內(nèi)部對代征各項(xiàng)規(guī)費(fèi)缺乏足夠認(rèn)識，從而導(dǎo)致征管制度不健全、征收管理不規(guī)范，這就給代征工作帶來了很大的矛盾和困難。

（一）對代征工作普遍缺乏足夠認(rèn)識。這包括兩方面：一方面地稅部門普遍存在重稅輕費(fèi)觀念，實(shí)踐中很難達(dá)到稅費(fèi)并重。多數(shù)征收單位仍把代征工作當(dāng)作稅收工作的“附屬”，認(rèn)為是稅收的額外負(fù)擔(dān)，也就只在稅收工作的間隙臨時(shí)抓一下，還沒有真正把代征管理溶于稅收管理之中。另一方面納稅人對依法繳納各項(xiàng)稅收的責(zé)任與義務(wù)認(rèn)識較深，但對地稅部門代征的各項(xiàng)（基金）費(fèi)就不大理解，所以在實(shí)際工作中有費(fèi)少繳、欠費(fèi)不繳的現(xiàn)象不同程度存在。

（二）依法治費(fèi)阻力較大，征收手段不強(qiáng)。目前社會和企業(yè)對地稅部門代征的認(rèn)識還不是很高，主動納費(fèi)意識較差，配合程度較低，形成一個(gè)良好的征收環(huán)境還需要全社會的共同努力。從征收手段來講，稅費(fèi)有很大的差別，對抗稅不繳的可以采取扣壓物品、強(qiáng)制執(zhí)行等措施。但對代征（基金）費(fèi)的征收，在實(shí)際征收工作中更多地是協(xié)商。在目前的有關(guān)（基金）費(fèi)征收的法律、法規(guī)中，對不繳納或不按時(shí)繳納（基金）費(fèi)的企業(yè)基本沒有強(qiáng)制手段，雖然有些費(fèi)種可以加收滯納金、罰款，但執(zhí)行起來難度非常大，這使（基金）費(fèi)的征收管理還有待完善。

（三）（基金）費(fèi)征管基礎(chǔ)薄弱。

1.地稅部門代征（基金）費(fèi)以來，多數(shù)基層單位沒有在日常工作中收集、設(shè)立相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和建立檔案冊籍，對費(fèi)源底數(shù)和征收前景不是十分清楚，給征收工作帶來一定盲目性。

2.征收不到位。目前，部分征收單位只是單純地為了完成任務(wù)，不能真正做到依法征費(fèi)，應(yīng)收盡收，完成任務(wù)存在抓“大戶”的現(xiàn)象。

3.規(guī)章不健全。對于（基金）費(fèi)的征收往往重任務(wù)的完成，而沒有更多的精力和時(shí)間去思考如何建立、完善各項(xiàng)費(fèi)用的征收管理制度，基層單位多數(shù)憑經(jīng)驗(yàn)辦事，大多停留在粗放式征收管理階段，急需健全、完善規(guī)范的（基金）費(fèi)征管規(guī)章制度。

4.征收措施和征收方式的不統(tǒng)一。由于（基金）費(fèi)制度的制定由不同部門完成，因此規(guī)章的基本要素有不同程度的差異，這給（基金）費(fèi)征收工作帶來一定問題。

5.地方政府的行政干預(yù)。有些（基金）費(fèi)相關(guān)部門全權(quán)委托地稅部門征收，有些（基金）費(fèi)地方政府相關(guān)部門干預(yù)太多，使實(shí)際操作中造成部門與部門之間工作不同步的情況，有時(shí)直接影響到（基金）費(fèi)的征管效果。

6.（基金）費(fèi)減免制度不完善，有些企業(yè)存在困難時(shí)，沒有相應(yīng)的救濟(jì)安排，抵觸情緒大，征收工作有時(shí)無法開展。

三、代征（基金）費(fèi)管理的對策與建議

針對上述問題，我們覺得代征（基金）費(fèi)工作要加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)實(shí)行與稅收同征同管同查一體化管理的基本模式。堅(jiān)持稅費(fèi)并舉、以稅帶費(fèi)、以費(fèi)促稅的原則，充分利用在稅收管理中積累的征管經(jīng)驗(yàn)、網(wǎng)絡(luò)信息等優(yōu)勢，把代征工作融入到稅收管理的大格局中，實(shí)施（基金）費(fèi)與稅收同征、同管、同查的一體化管理辦法。

（一）（基金）費(fèi)政策宣傳與稅收宣傳同步開展。代征工作必須做好宣傳發(fā)動，只有通過廣泛深入的宣傳，贏得政府支持、部門配合和企業(yè)理解，才會提高依法繳納（基金）費(fèi)的自覺性和主動性。

（二）提高認(rèn)識，把各項(xiàng)（基金）費(fèi)作為小稅種一樣同步管理。要自上而下改變以往就稅論稅的狹隘觀念，真正把思想轉(zhuǎn)到稅費(fèi)并重的認(rèn)識上來。

（三）比照稅收制度統(tǒng)一（基金）費(fèi)征收方式與管理制度。（基金）費(fèi)管理必須具備整套科學(xué)、完善的管理體系，而不是現(xiàn)在各自為戰(zhàn)的管理方式，既然要求（基金）費(fèi)納入規(guī)范化管理，那么無疑需要統(tǒng)一部署。比如在征收過程中統(tǒng)一印制、統(tǒng)一使用各種表證單書等，出臺有利于（基金）費(fèi)征收管理、有利于發(fā)揮（基金）費(fèi)管理部門積極性的管理制度。

（四）（基金）費(fèi)與稅收實(shí)行同征管理，納入收入任務(wù)考核機(jī)制。建立收入進(jìn)度督導(dǎo)機(jī)制，做好費(fèi)源分析與預(yù)警管理同步進(jìn)行，逐月通報(bào)收入情況，解決基金代征工作中潛在的問題，防止大起大落和前后脫節(jié)，有力促進(jìn)（基金）費(fèi)任務(wù)的均衡和足額入庫。

（五）從法律、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的權(quán)利，要賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過程包括基數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

（六）在開展稅收檢查的同時(shí)，一并對（基金）費(fèi)進(jìn)行檢查。內(nèi)查各征收單位代征工作開展情況，外查企業(yè)偷漏基金和稅費(fèi)現(xiàn)象，對查處的案件及時(shí)向社會公開，形成嚴(yán)厲打擊偷逃基金的大環(huán)境，發(fā)揮應(yīng)有的警示教育作用。

（七）建立便捷高效的服務(wù)機(jī)制。充分利用現(xiàn)有的辦稅資源，對基金代征實(shí)行“一窗式”服務(wù)，主動為企業(yè)提供規(guī)范、文明、便捷、高效的服務(wù)，營造了文明和諧的征收氛圍。

這些年來，地稅在代征（基金）費(fèi)工作中做了大量工作，進(jìn)行了一系列有益的探索，取得了顯著的成效，但未來的路還很長，任務(wù)依然還很艱巨。在今后的工作中，地稅部門應(yīng)進(jìn)一步健全工作機(jī)制，完善服務(wù)措施，著力開創(chuàng)基金代征工作新局面，為代征（基金）費(fèi)工作可持續(xù)發(fā)展做出不懈努力。

（作者單位：南昌市東湖區(qū)地稅局）