審計對國有企業(yè)改革過程的監(jiān)督內(nèi)容

國有企業(yè)改革（以下簡稱改制）包括企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)、職工身份“兩個置換”，改制工作是否合規(guī)、合法，關(guān)系到國家、職工、債權(quán)人等相關(guān)方權(quán)益，對改制工作的監(jiān)督，是法律賦予審計機(jī)關(guān)的一項工作職責(zé)。近幾年來，筆者對多個國有企業(yè)改制工作進(jìn)行了全程監(jiān)督，監(jiān)督的內(nèi)容主要有以下幾點：

一、對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及人員信息的真實性監(jiān)督

資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況以及人員信息，事關(guān)改制工作成敗的基礎(chǔ)信息，是測算改制資金收支的直接依據(jù)。改制工作前期階段，審計部門應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計，檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、負(fù)債是否準(zhǔn)確，是否存在隱匿資產(chǎn)、虛增債務(wù)問題，同時應(yīng)關(guān)注企業(yè)人員信息尤其是職工、遺屬補(bǔ)助對象人數(shù)、職工年齡、工齡等情況是否準(zhǔn)確。

二、對改制方案制訂、執(zhí)行監(jiān)督

改制方案是企業(yè)改革工作的綱領(lǐng)性文件，它的制訂、執(zhí)行均有相關(guān)規(guī)定和嚴(yán)格的程序，審計部門主要監(jiān)督改革方案是否征求相關(guān)部門意見、是否經(jīng)職工大會（或職工代表大會）表決通過、是否經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，方案的有關(guān)條款是否符合法律法規(guī)規(guī)定、方案是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、對資產(chǎn)處置程序和過程監(jiān)督

資產(chǎn)處置金是改制工作的主要經(jīng)費來源，資產(chǎn)處置是否規(guī)范，關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)能否實現(xiàn)價值最大化、國有資產(chǎn)是否流失，對資產(chǎn)處置的監(jiān)督是審計對改制工作監(jiān)督的一個重點，審計部門應(yīng)著重檢查資產(chǎn)出讓前財政、國資等部門是否對企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資、是否聘請有資質(zhì)的中介組織進(jìn)行資產(chǎn)評估、評估價值是否中肯，是否實行招、拍、掛方式進(jìn)行資產(chǎn)出讓，資產(chǎn)出讓過程有無相關(guān)部門監(jiān)督，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象或跡象，資產(chǎn)出讓金是否及時足額繳入財政專戶；實行拍賣方式轉(zhuǎn)讓的，要檢查拍賣中介選定是否符合公開、公平、公正原則，拍賣中介是否具備資質(zhì)，以及聲譽如何。

四、對職工身份置換監(jiān)督

職工身份置換是關(guān)系到職工和國家利益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，身份置換工作規(guī)范與否，關(guān)系到社會穩(wěn)定，當(dāng)前，因職工對身份置換工作不滿引發(fā)的群體信訪事件時有發(fā)生，對職工身份置換的監(jiān)督，是審計監(jiān)督的一個重點，也是監(jiān)督工作的難點，審計部門應(yīng)重點關(guān)注：職工身份、工齡和遺屬身份、年齡等認(rèn)定是否層層把關(guān)，身份置換金計算是否嚴(yán)格執(zhí)行改革方案，置換金發(fā)放前是否與職工解除勞動關(guān)系、計生和黨團(tuán)等關(guān)系辦理遷移手續(xù)，職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等相關(guān)資金、手續(xù)是否落實。

五、對債務(wù)清償進(jìn)行監(jiān)督

債務(wù)清償是事關(guān)債權(quán)人切身利益的工作，債務(wù)清償既要保證國有資產(chǎn)不流失，又要保障債權(quán)人合法利益，對債務(wù)清償監(jiān)督，審計部門應(yīng)重點檢查企業(yè)債務(wù)信息是否準(zhǔn)確、債權(quán)人與企業(yè)有無債務(wù)重組協(xié)議、受款人與債權(quán)人身份是否相符、是否存在虛增冒領(lǐng)問題，債務(wù)清償順序是否符合規(guī)定，對債權(quán)人有債務(wù)重組意向的，清償過程中是否簽訂和執(zhí)行債務(wù)重組協(xié)議。

六、對債權(quán)清收進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)改革過程中對企業(yè)債權(quán)處理有兩種方式，一種是隨實物資產(chǎn)一同轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)受讓方，另一種是由改制工作組直接清收。對第一種方式，審計部門應(yīng)檢查企業(yè)債權(quán)是否隨其他資產(chǎn)一起評估列入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓清單，債權(quán)是否作價；對第二種方式，應(yīng)檢查企業(yè)債權(quán)是否做到應(yīng)收盡收、清收力度是否到位、賬齡是否超過訴訟時效、核銷的債權(quán)是否符合核銷規(guī)定和條件、已收回的債權(quán)資金是否全額入賬等。

七、對改制資金管理使用監(jiān)督

改制資金的監(jiān)督，主要監(jiān)督改制資金收支是否真實、管理是否規(guī)范、使用是否節(jié)約。對收入的監(jiān)督，應(yīng)檢查改制資金到位情況，包括企業(yè)結(jié)余資金是否轉(zhuǎn)入改制經(jīng)費專戶、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款和收回的債權(quán)資金是否到賬、政府補(bǔ)助資金是否全額反映；對資金管理的監(jiān)督，應(yīng)檢查內(nèi)控制度是否健全有效、是否設(shè)立改制經(jīng)費專戶、審核把關(guān)是否嚴(yán)格；對資金使用的監(jiān)督，應(yīng)檢查開支范圍和額度是否與改制方案相符、是否存在違規(guī)列支和濫開支現(xiàn)象、是否存在損失浪費問題、是否履行節(jié)約原則，對實際開支額度明顯超出改制方案的，應(yīng)查明原因，防止違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生。

八、對改制遺留事項處理監(jiān)督

對改制工作已經(jīng)終結(jié)的，應(yīng)檢查有關(guān)遺留事項的處理情況，包括職工應(yīng)領(lǐng)未領(lǐng)的身份置換金、應(yīng)付未付的其他資金是否轉(zhuǎn)交原企業(yè)主管等部門代付，未收回的企業(yè)債權(quán)等款項是否移交指定的部門代收、企業(yè)改制資金專戶是否撤銷、改制結(jié)余資金是否上繳財政、企業(yè)檔案材料是否移交相關(guān)部門妥善保管、職工人事檔案是否移交人才交流中心等，同時應(yīng)注意是否存在改制工作后期突擊花錢和亂發(fā)錢物問題。

（作者單位：瑞金市審計局）