人民銀行內部控制環境怎么審

一、環境審計內容

內部控制環境是組織內部控制的前提和基礎，其優劣決定了組織內部控制的適當性、合法性和有效性。道德風尚、行為規范、激勵機制與紀律約束等要素組成了人民銀行內部控制環境，內控環境審計要審的是一整套行為規范、獎懲辦法和相關的業務流程，核心內容是理念與行為間的傳導與反傳導所產生的效應，是對管理模式所醞釀的氛圍予以提煉，主要圍繞：（1）員工行為規范的健全與執行。行為產生的可能性，是否有規范與之一一對應，是否堅持“有規可依、有規必依、執規必嚴、違規必究”的原則。（2）員工作業遵循性。從差錯率，工作效率和業績考核指標等，分析員工的忠誠與職業道德價值觀。（3）權力和責任的劃分。從年齡、知識結構的互補性，從業務流程、崗位和人員的制衡與分離，對現有人員能力和權限進行分析。（4）組織結構。從決策層、管理層與作業層的信息傳遞與反饋過程與環節，分析組織內控構架和管理權限的集中程度，分析信息的真實、可靠。（5）人力資源與培訓。從培訓層次、培訓內容、培訓率、培訓方式，分析后續教育情況。從激勵與考核機制的健全性與可行性，分析競爭機制的公平、公開和公正性。（6）組織管理理念。從組織和職能部門的年初工作計劃、作業分解，去捕捉管理理念、核心價值觀，分析職能部門的業務目標是否支持其使命并與組織目標保持一致。

二、環境審計流程

環境審計流程包括業務計劃、目標確定、業務方案、業務實施和監督發展。業務計劃依據年初工作計劃而定，信息資源及復雜程度決定人員、時間的分配，審前調查確定內審目標、獲取評價標準、擬定業務方案。審計實施可采用現場審計、非現場審計和控制自我評估法三種方式?，F場審計通過審閱資料，現場觀察，問卷調查、咨詢和座談；非現場審計通過指定報送資料，運用質詢、咨詢和評價方法；控制自我評估法通過問卷調查開展崗位自評、職能部門綜評、專題分析和管理分析。上述三種方式可單獨使用或靈活結合，各方式得出的問題與建議，業經審核環節，及時向被審部門反饋，出具審計報告。對審計發現與建議作出整改時間限制，分析整改反饋，實施后續監督。在組織結構、人員、業務穩定的情況下，不經常開展獨立環境審計工作，將其納入常規審計或內控評審范疇。

三、環境審計需求

環境審計依賴大量的信息資料。建立非現場審計資料報送制度，明確資料類別、時間和方式，建立非現場資料分析庫；充分考慮環境審計與常規審計、履職審計和內部控制評審的內在關系，從中過濾信息，避免重復勞動；充分考慮職能部門監督檢查、分管領導監督檢查、上級監督檢查，利用已有的檢查結果。

環境審計依賴內審人員的職業判斷。主動了解組織內部控制過程，在確認和咨詢服務中，獲取職能部門的定性和定量評價指標；主動了解職能部門的業務流程、風險偏好，獲取環境審計應具備的知識、技能和能力，理解、描述客觀環境，對影響環境的內外因素作出判斷。

環境審計依賴最佳實務、內審人員的預期。開展審計項目綜合分析工作，總結、提煉內審實務，開展內審實務分析比對，學習、培訓、推廣實務，提高內審人員的專業勝任能力。建立結果溝能制度，執行個人客觀判斷、小組匯評、內審機構負責人審核的評審流程，使內審人員的個人預期統一到整體水平上。

環境審計依賴良好的人際關系。建立監督報告制度，維護內審部門與決策層、管理層和人員間相互聯系與交往的平臺，取得維護內審獨立性、客觀性的支撐點和配合面。通過定期會議或不定期會晤，提高年度內審工作計劃、項目計劃和審計內容的透明度；通過審前征詢意見，提高內審確認和咨詢服務水平。

環境審計依賴后續監督。環境審計報告是對人員、作業流程及組織整體層面上的客觀、敬業、忠誠、奉獻、勤懇，勝任所作出的分析與評價，“務虛”份額占比較大。針對環境審計發現和建議的建設性、重要性和情況反饋，監督組織和職能部門學習、宣傳、教育、培訓和激勵等日常管理機制的健全和完善，監督運作效果，開展后續審計和跟蹤檢查活動。

總之，環境審計所要達到的奏效是協助組織良好職業道德得到推廣，組織文化得到滲透與發展。

（作者單位：中國人民銀行上饒市中心支行）