對提高基層人行事后監督效能的思考

人民銀行大監督機制是由紀檢監察、內審、事后監督以及有關業務部門組成，各部門以各自監督內容、監督重點和不同監督形式、時間形成一個有機的監督整體。本文擬就如何發揮事后監督部門自身優勢，促進事后監督成果轉化，提高事后監督工作效能進行探討。

一、事后監督在大監督機制中的主要優勢

（一）具有特定的專業性?！吨袊嗣胥y行事后監督部門工作規程》規定，事后監督按照規定的程序和方法對會計（營業）、國庫、貨幣金銀等會計核算業務進行復審和檢驗。明確了事后監督屬于會計核算監督的范疇。事后監督的專業性，決定了事后監督部門在大監督機制中會計監督管理方面的重要性。

（二）具有相對時效性。事后監督部門按照連續性、及時性原則，依據前臺提供的會計資料，對轄內會計核算業務按日、連續進行監督，能夠及時掌握前臺會計核算的相關資料，較為及時地發現前臺辦理會計核算業務工作中的漏洞。相對于其他監督部門、業務主管部門的定期檢查和專項檢查來講，事后監督的時效性優勢較為明顯。

（三）具有信息的可比性。事后監督部門通過對監督信息的收集、整理、分析，既可以從時點上縱向比較、分析出轄內整體以及各會計核算網點會計核算工作開展、業務變化情況和會計核算質量情況，及時進行風險預警、提示，提出改進、完善的工作建議和意見；也可以通過橫向對比，比較出各網點會計核算質量情況，督促會計核算網點加強內部管理，相互促進、提高。

二、制約事后監督效能提高的幾個因素

（一）事后性特征明顯。事后監督部門以被監督部門送達的會計資料作為監督的第一手資料，采用非現場核查的方式實施監督。在該監督模式下，事后監督的監督范圍、監督內容和監督時效均具有一定的局限性，使得事后監督部門無法及時了解被監督部門事前、事中會計監督的狀況，也難以對被監督部門的會計核算全過程的風險進行識別、計量、監測和管理。

（二）被動性影響突出。從監督的形式來說，事后監督屬于被動性的監督，缺乏積極的管理、制約手段。因此，在部分基層央行中，前臺對事后監督發現問題進行整改時，往往采用“頭痛醫頭、腳痛醫腳”的方式，治標不治本；而不是主動尋找自身管理工作中的漏洞，舉一反三，防微杜漸，治標又治本；有的甚至形成了反正后面還有事后監督部門把關的觀念，從主觀上放松自身的管理，客觀上形成了過度依賴事后監督部門的局面，導致有的差錯屢查屢犯。

（三）權威性打折。一是缺乏統一的監督規范，監督標準不一，在差錯認定上，事后監督部門與前臺有時會產生分歧。二是隨著人民銀行會計、國庫核算業務的快速發展和科技水平提高，會計核算業務的操作、流程控制發生了較大的變化，事后監督部門對新業務在操作上缺乏直接的認識，對新業務的制度、操作規程、監督要求不能及時培訓到位，形成“外行監督內行”的狀況。三是由于監督人員監督交流少，業務知識更新慢，容易導致監督工作經驗化，監督方法陳舊，監督技能難以提高。

（四）外部交流學習渠道狹隘。由于實行屬地管理體制，各地事后監督中心之間的學習交流很少，相互間監督的經驗、做法不能及時交流借鑒，一些新的監督成果難以得到充分利用。在人員培訓方面，存在培訓方式落后、培訓內容單一等問題。

三、加強大監督機制建設促進事后監督效能提高的建議

筆者認為，當前基層人行事后監督部門的定位必須立足于國庫會計核算風險防范，發揮事后監督部門的優勢，強化事后監督職能，促進大監督機制建設。

（一）把牢風險防范底線。首先要強化監督人員風險責任教育，明確責任，引導監督人員牢固樹立會計基礎工作無小事的監督理念，增強監督人員的工作責任心、使命感和風險意識，端正監督人員的工作態度。二是加強事后監督部門內部管理，強化對事后監督業務的再監督，督促事后監督人員認真履行監督工作職責，確保事后監督工作質量。三是在對會計核算業務風險進行全面排查，掌握轄內會計核算業務風險點的基礎上，突出對會計核算業務中重點風險部位、風險環節和重點業務的監督，切實把牢會計核算風險防范底線。四是建立會計業務風險評估指標體系，提高對會計核算業務風險防范的能力，實行會計核算業務風險防范關口前移，定期對轄內會計核算業務風險狀況進行分析、評估，增強風險預警和提示的及時性，并跟蹤風險隱患的排除情況。

（二）加強監督信息交流，發揮參謀服務作用。在大監督機制的成員單位中，事后監督實施連續的監督，形成的監督信息更為全面、及時，將事后監督信息與其他成員單位共享，有利于其他成員單位增強監督的針對性；同時，事后監督在日常監督中，充分利用其他成員單位的監督成果，對于減少重復監督，提高監督效能也十分重要。一是強化對事后監督中掌握會計業務信息的收集、整理，利用所掌握的會計信息和有關資料，定期分析轄內會計基礎工作的基本狀況，及時通報監督工作中發現的問題，促進事后監督由查錯補漏為主的事務型監督向參謀顧問為主的服務型監督轉變。二是通過大監督信息網、大監督工作聯席會，以及監督情況通報、風險預警等形式，加強與其他監督部門、會計核算業務管理部門、核算網點的溝通與交流，整合監督資源，實現會計核算業務監督事前、事中、事后的有機結合，形成群防群治，整體聯動的監督和風險防控機制。三是拓寬事后監督部門間的交流渠道或平臺。通過相互間的學習交流，促進事后監督工作經驗、方法的最大運用和借鑒，以達到拓展視角、提高工作質量水平之目標。

（三）推行事后監督標準化建設，提高監督人員隊伍素質。要充分發揮事后監督職能作用，必須堅持事后監督工作高質量和監督人員高水平并重。事后監督工作高質量，依賴于事后監督的規范化，而監督人員高水平，必須依靠有效的業務培訓。因此，我們應在事后監督規范化方面下力氣，在事后監督人員培訓方面做文章。一是加強事后監督內部管理的標準化建設，建立統一的事后監督模式和業務監督標準范本，做到“一項監督業務，一套操作流程”，增強事后監督的可操作性，規范事后監督業務操作，提升事后監督部門的權威。二是在加強崗位培訓的基礎上，積極利用大監督的人才培養機制，讓事后監督人員輪流參加大監督工作中各項業務檢查，開闊監督人員眼界，交流監督經驗、啟發監督思路，促進事后監督人員綜合素質和監督技能的提高。

（作者單位：人民銀行撫州市中心支行）