審計(jì)處理和審計(jì)處罰的探討

審計(jì)處理與審計(jì)處罰是審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》及有關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)結(jié)果所作出的相關(guān)連的兩種處理形式，是審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)被審單位存在的違法違規(guī)問(wèn)題，依法作出的具有強(qiáng)制性的糾正或制裁手段，為促使被審單位及個(gè)人能夠盡快接受審計(jì)機(jī)關(guān)提出的處理、處罰意見(jiàn)，并及時(shí)糾正，落實(shí)到位，更好地規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)辦事。如何應(yīng)用處理和處罰，是我們審計(jì)人員所面臨的問(wèn)題。因此審計(jì)人員必須學(xué)法用法，熟知法規(guī)內(nèi)函，加以理解，正確把握界限，嚴(yán)防兩者混淆，杜絕以處代罰。

審計(jì)處理就是審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支行為所采取的經(jīng)濟(jì)糾正措施，它是審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)制行政相對(duì)人履行法律、法規(guī)法定義務(wù)和糾正違法行為的一種具體行政行為，目的是使其恢復(fù)本來(lái)面目，依法辦事。從適用的法律依據(jù)看，審計(jì)處理不是行政處罰，不受《行政處罰法》的規(guī)定所約束。審計(jì)處理的方式有以下幾種:一是責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款物;二是責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);三是責(zé)令限期退還違法所得;四是責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;五是其他處理措施。如《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》審計(jì)報(bào)告處理準(zhǔn)則中“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予處罰，但可以在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理意見(jiàn)。在審計(jì)處理則要區(qū)分情況，如對(duì)沒(méi)收財(cái)務(wù)收支的審計(jì)處理，被審單位只可申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟，并可上訴，而涉及財(cái)政收支的審計(jì)處理不服的，只能申請(qǐng)同級(jí)人民政府裁決。

審計(jì)處罰是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為及對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人依法給予的行政性制裁手段，它是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)法律法規(guī)及規(guī)章的行政相對(duì)的單位、個(gè)人進(jìn)行制裁的一種具體行政行為，目的是使被審計(jì)單位和個(gè)人在名譽(yù)上或經(jīng)濟(jì)上受到應(yīng)有的懲罰。審計(jì)處罰的形式有以下幾種:一是警告;二是通報(bào)批評(píng);三是罰款;四是沒(méi)收非法所得;五是依法采取其他糾正措施。特別是被審單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的;克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗就業(yè)等專(zhuān)項(xiàng)款物;違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大;阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤、拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料，屢查屢犯的審計(jì)機(jī)關(guān)必須依法從重處罰。

筆者認(rèn)為:審計(jì)處理與審計(jì)處罰兩者可以并舉，但審計(jì)處罰和審計(jì)處理兩者不可共存，嚴(yán)格杜絕后患以處代罰或以罰代處的現(xiàn)象。

(作者單位:進(jìn)賢縣審計(jì)局)