關于“小金庫”的審計

私設“小金庫”，是一種嚴重的經濟違紀行為，也是滋生經濟腐敗和犯罪的溫床，是審計重點查處的違法違規行為。但其表現形式多種多樣，又具有極強的隱蔽性，查處難度大。筆者在日常的審計工作中，總結了以下幾種“小金庫”的審查方法:

一、庫存現金盤點法。庫存現金盤點法，就是將被審計單位的庫存現金與現金日記賬相核對，這是我們在審查小金庫問題時常用的一種方法，在被查單位無準備情況下，采用突擊盤點的效果更好。若發現庫存現金與賬面金額不符，應立即追查其原因，對其緣由應追查到底。現金盤點時，不僅要對出納保管的現金進行盤點，同時還要對其保險柜、辦公室抽屜、櫥柜等地方進行清查，特別要留意的是收款收據及其他發票、合同、筆記本、借據等有關資料，從而找到有關線索。我們審計人員在一次盤點過程中，就在出納的保險柜中發現了被其稱為“發錯地方”的銀行票據，經追查，為單位某領導挪用的公款。

通常使用庫存現金盤點法，不僅可以查出被審計單位私設的“小金庫”，還可以查出“白條抵庫”等違紀違規行為。

二、賬面數據分析法。賬面數據分析法，就是將單位各項收入、各項經費進行對比分析，重點關注收入、支出畸低、畸高的月份。往往收入畸低的月份就有可能收入沒有入賬，存在轉移資金的可能，同時支出畸高的月份，就有可能存在通過費用套出資金以作他用。在某一單位決算審計中，從憑證上看，并沒有不符合規定的支出，且核算手續均合理，但就是在2月份一個月招待費比其他幾個月要高出近十萬余元。為此，我們審計人員便對2月份招待費支出憑證一張一張進行取證核實，對收款人進行調查取證，最后審查發現近十萬元資金轉移至賬外。

賬面數據分析，不僅要對收入、支出的均衡性進行分析，有關大額支出的真實性、合法性更應關注，著重從賬面上發現其蛛絲馬跡，揭露其隱藏的“小金庫”。

三、外圍調查詢證法。查處被審計單位“小金庫”，僅從被查單位賬面上難以發現，從其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發生業務較多的單位，追查與其有經濟往來的對象入手，是查處“小金庫”的又一種方法。在一次專項審計過程中，我們審計組采取從外圍攻破的方法，深入農戶家庭，調查取證專項資金的使用情況，通過對農戶的調查取證發現，按政策規定應下發的補助并未下發給農戶，但是當我們審查該筆專項資金的主管單位時，賬面上并未有向農戶收取材料費的收入，面對我們通過外圍調查取得的證據，主管單位不敢不把私設的“小金庫”拿出來。

四、會議資料查閱法。在單位的會議記錄、有關合同協議資科等里，往往隱藏著會計賬簿里看不到的東西，應特別關注有關財務管理上的記錄，查閱被審計單位會議記錄有時候會有不小的發現。筆者在審計工作中，有一學校外界評價都很高，進點時從學校硬件設施上來看，在我們這邊確實不錯，從賬面上來看也沒發現嚴重的違紀違規行為。為此，為對此學校進行進一步了解，我們審計組決定查閱學校的會議記錄，從會議記錄上來看，發現學校將違規在食堂收入中坐支，用于發放教師補助、違規將學生收取考試費、水電費賬外存放。

(作者單位:高安市審計局)