專項資金跟蹤審計的問題及對策

為把《審計法實(shí)施條例》關(guān)于專項審計調(diào)查工作落到實(shí)處，最近我們對南城縣退耕還林、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)、普九債務(wù)、社保、扶貧、移民、水利建設(shè)等26項專項資金跟蹤審計情況進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)在專項資金跟蹤審計中還有許多不盡人意的地方，需要我們采取積極的對策。

一是思想觀念轉(zhuǎn)變不到位。主要表現(xiàn)為三個誤區(qū):(1)被審單位認(rèn)為，現(xiàn)在國家啟動內(nèi)需，專項資金很多，不管哪方面的專項資金，只要爭到了就是本事，至于怎么用是本單位的事，不存在一定要專款專用;(2)被審單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，現(xiàn)在跑項目爭資金比較難，基層要辦的事比較多，用錢也比較多，整合資金辦事是一種好方法，只要不東飽西馕，套用、挪用一點(diǎn)專項資金也未必不可，審計部門在此方面應(yīng)該松綁;(3)審計部門則認(rèn)為開展專項資金跟蹤審計，花的時間、人的精力較多，部門領(lǐng)導(dǎo)又不夠重視，出力不討好，到時會影響其他工作，弄不好會得不償失、事倍功半，跟蹤審計成效不大風(fēng)險大，得罪了被審單位還要被領(lǐng)導(dǎo)批評。

二是政策法規(guī)制度不到位。主要表現(xiàn)三沒有:(1)沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。從一定意義上說，審計就是事后監(jiān)督，對專項資金跟蹤監(jiān)管是財政部門和資金使用部門的職責(zé)，作為一種新型的審計方式，誰來跟蹤、跟蹤什么、怎樣跟蹤，審計機(jī)關(guān)還沒有一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn);(2)沒有一個規(guī)范制度。審計機(jī)關(guān)介入的時機(jī)、審計組織方式、程序、內(nèi)容和重點(diǎn)等仍然處于探索階段，尚未形成一套行之有效的制度規(guī)范;(3)沒有一個規(guī)范政策。2009年3月溫家寶總理在政府工作報告提出“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”后，審計機(jī)關(guān)如何在日常工作中主動出擊，提前介入，由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程監(jiān)管，對政府準(zhǔn)備實(shí)施和正在進(jìn)行的財政支出，進(jìn)行及時和全方位監(jiān)督缺乏規(guī)范政策。

三是審計人力資源不到位。一方面，由于開展專項資金跟蹤審計要求審計人員提前介入，直接拉長了審計的現(xiàn)場工作時間，而目前各地方審計機(jī)關(guān)又普遍存在一線審計力量不足的難題，如聘請社會中介機(jī)構(gòu)的審計人員參與跟蹤審計，又要支付高額的審計費(fèi)用，開展面廣量大的專項資金跟蹤審計難上加難;另一方面，開展專項資金跟蹤審計也對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要懂得傳統(tǒng)的財會知識，更需要具備掌握管理、法律、綜合分析知識等方面的能力，這對各級審計機(jī)關(guān)無疑是一大挑戰(zhàn)。就南城縣審計局的人力資源情況而言存在三大矛盾:首先是編制少與人員安排多的矛盾。該縣僅安排了12個行政編、2個事業(yè)編、1個工程編，而現(xiàn)在該局有36人，單位人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超編;其次是安排人員多與干事人員少的矛盾。在36人中退休人員6名，退二線和請病假長期不上班人員12名，在職在崗人員18名;再次是領(lǐng)導(dǎo)多與業(yè)務(wù)骨干少的矛盾。在18人上崗人員中有副科級干部11名，2009年新招錄事業(yè)編人員2名，審計業(yè)務(wù)骨干僅有5名，這對搞好專項資金跟蹤審計確實(shí)帶來了不少困難。

四是審計協(xié)調(diào)機(jī)制不到位。首先是缺乏綜合協(xié)調(diào)部門。開展專項資金跟蹤審計涉及到預(yù)算資金安排、項目可行性論證、立項審批、資金撥付和使用、竣工驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的管理部門，從機(jī)構(gòu)設(shè)置來說都與審計部門平格，審計部門不是綜合協(xié)調(diào)部門，要出人頭地并不容易;其次是缺乏相互配合的單位。跟蹤審計實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移，這就或多或少地觸動某些部門的利益，而現(xiàn)行的政策尚未賦予審計更多的監(jiān)督權(quán)力，相關(guān)單位抵制或不配合現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn);再次是缺乏強(qiáng)制監(jiān)督手段。審計機(jī)關(guān)雖是執(zhí)法單位，但缺乏如紀(jì)檢、監(jiān)察、公、檢、法等部門的強(qiáng)制約束力。審計機(jī)關(guān)在審計資源、審計手段等方面也存在諸多因素限制，因此建立一套行之有效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，對開展專項資金跟蹤審計勢在必行。

如何破解上述難題，真正把專項資金跟蹤審計落到實(shí)處，筆者認(rèn)為必須做到“四化”。

首先，要深化思想認(rèn)識。一是要深化領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識?！扒щy萬難領(lǐng)導(dǎo)重視就不難”。各級領(lǐng)導(dǎo)要做遵紀(jì)守法的表率、拒腐防變的模范，把專項資金跟蹤審計列入議事日程，不庇護(hù)違規(guī)者，從源頭上禁止腐敗。二是要深化審計機(jī)關(guān)人員的認(rèn)識。審計機(jī)關(guān)全體人員都要轉(zhuǎn)變觀念充分認(rèn)識開展專項資金跟蹤審計是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然之舉，只有及時跟進(jìn)，全過程跟蹤審計，才能隨時發(fā)現(xiàn)揭露和查處經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的違法違規(guī)行為;才能在第一時間捕捉各類投資和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中帶有苗頭性和傾向性的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù);才能促進(jìn)中央和地方各項政策落到實(shí)處，不斷增強(qiáng)審計監(jiān)督的時效性和威懾力。三是要深化被審計單位的認(rèn)識。要教育被審單位樹立全局意識、責(zé)任意識和廉潔意識，不斷提高爭資金跑項目單位“能辦事、會辦事、辦好事、不出事”的能力，堅持做到資金?？顚Ｓ?，把有限的資金用在刀刃上，同時要嚴(yán)肅查處套用、挪用、占用、貪污專項資金行為。

其次，要硬化規(guī)章制度。第一，要出臺跟蹤審計準(zhǔn)則。建議審計署在積極探索試點(diǎn)的基礎(chǔ)上總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，建立、完善專項資金跟蹤審計的規(guī)范和操作指南，對審計的原則、重點(diǎn)、內(nèi)容、風(fēng)險評估、重要性水平確定、審計組織形式、審計結(jié)果公開及運(yùn)用等方面作出具體的規(guī)定，為審計人員開展審計提供指導(dǎo)，最大限度地提升審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。第二，要建立跟蹤審計規(guī)章。建議省審計廳結(jié)合本省實(shí)際，在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上制定好專項資金跟蹤審計規(guī)定，明確指導(dǎo)思想、方法步驟、實(shí)施要求，確保跟蹤審計有據(jù)可依，有章可循。第三，要建立跟蹤審計制度。市、縣審計部門要把專項資金跟蹤審計當(dāng)作一項長期性、經(jīng)常性的工作來抓，要細(xì)化工作流程、量化工作標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格工作程序、制定工作紀(jì)律，真正使專項資金跟蹤審計做到經(jīng)常化、制度化、規(guī)范化。

再次，要強(qiáng)化審計隊伍。一要強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高理論水平。要認(rèn)真學(xué)習(xí)各種法律法規(guī)，熟練掌握各種法律法規(guī)的運(yùn)用范疇，當(dāng)前要特別注重《審計法》及《審計法實(shí)施條例》的學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運(yùn)用法律的自覺性，全面提高審計人員的法律意識和依法審計能力，使依法審計成為審計人員的深層意識、工作理念和自覺行動;二要強(qiáng)化聯(lián)動，提升審計方式。要注重整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)和上下級審計機(jī)關(guān)的聯(lián)動，有計劃地組織一些全省統(tǒng)一的專項資金跟蹤審計項目聯(lián)合審計，同時也可以根據(jù)需要適時聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計，對一些專業(yè)性較強(qiáng)的項目可以聘請一些行業(yè)專家參與審計;三要強(qiáng)化創(chuàng)新，提高工作效率。要克服人員少，專項資金跟蹤審計需要時間多、工作量大的困難，積極創(chuàng)新審計技術(shù)方法，要打破常規(guī)，在專項資金跟蹤審計中大力推行現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用，提高運(yùn)用的層次和水平，要鼓勵有條件的地區(qū)探索聯(lián)網(wǎng)審計，構(gòu)建“預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)審計”的新模式，提高審計工作效率。

第四，要優(yōu)化監(jiān)督環(huán)境。一是要優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)環(huán)境。各級領(lǐng)導(dǎo)要從依法治國和保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展的高度，進(jìn)一步提高對專項資金跟蹤審計重要性的認(rèn)識，要經(jīng)常聽取審計部門對政府投資項目，惠農(nóng)、扶貧、民生等專項資金跟蹤審計匯報，認(rèn)真聽取審計意見和建議，及時掌握審計工作情況，研究解決審計工作中出現(xiàn)的問題，全面支持審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，依法依規(guī)處理審計查明的各類違紀(jì)違規(guī)問題，關(guān)鍵時候，特別是審計執(zhí)法遇到阻力的時候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計工作的堅強(qiáng)后盾。二是要優(yōu)化協(xié)調(diào)環(huán)境。要加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督與其他監(jiān)督方式的有機(jī)結(jié)合，如在審計項目的確定上要加強(qiáng)與人大政協(xié)的交流，從人大代表議案和政協(xié)委員提案中選取重點(diǎn);在案件查處上建立與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合辦案機(jī)制，以縮短工作時間，擴(kuò)大審計成果;在審計整改上加強(qiáng)與新聞媒體的協(xié)作，定期公開審計結(jié)果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對問題進(jìn)行整改落實(shí)。三是要優(yōu)化效能環(huán)境。要有選擇地對部分資金進(jìn)行跟蹤審計，抓好工作試點(diǎn)，為今后更好地開展專項資金跟蹤審計打好基礎(chǔ)，與此同時，在審計過程中要善于抓住重點(diǎn)，把績效審計的理念貫穿始終，重點(diǎn)揭示重大損失浪費(fèi)、騙取財政資金等違法違規(guī)行為，健全和完善腐敗風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

(作者單位:撫州市審計局、南城縣審計局)