淺談利用信息技術實現行政事業單位預算核算管理一體化

實施科學合理、公開透明的政府預算管理是發展民主政治的一個重要組成部分，為此深圳市于2006年率先在政府各部門全面鋪開全口徑的部門預算，實行“一個部門一本預算”，通過編制基本支出預算和項目支出預算，對各部門功能運作所需要的資金進行科學劃分，嚴格資金的開支，并為其支出項目的追蹤問效打下基礎。與此配套的一系列改革措施，如政府收支分類改革、國庫集中支付以及政府集中采購制度也相繼出臺。

從這幾年我們實施預算管理的過程來看，行政單位的全口徑

部門預算管理框架已基本建立起來，并在實施過程中發揮了有效的作用。它不僅提高了預算管理的公開性、公正性，實現了預算內外“兩張皮”向綜合預算轉變，而且對降低政府的施政成本提供了可參考的科學數據和評價體系，成為實施“公平財政”和“透明預算”的保障。

但在預算管理中面臨的最大問題是相關信息的項目精細化、

準確度和時效性不足。隨著財政體制改革的深入進行，政府部門的運作要求更趨于合理有效和公開透明，這就要求我們的各級部門預算要做得細致、準確和合理。具體來說就是要摸清家底，在明確各部門所要承擔職能前提下，科學合理地預測為履行這些職能所需要配備的職員數量及其工資待遇水平、辦公場所和辦公設備配置及其相應的費用開支水平、履職人員的日常辦公開支標準、履行職能的具體項目及相應支出等等，在此基礎上，進一步定量考核、分析政府部門的工作績效。而現行的財務會計核算體系只能粗略地用貨幣單位分類記錄相應的收支項目。例如對交通費的核算，我們只記錄了車輛的保險、油料費、路橋雜費和維修費等(歷史)財務數據，而沒有提供具體每一輛車的日常使用里程、新舊程度、車況等非財務數據;固定資產采購則僅憑人為的經驗來判斷年需購買量，而忽視了現有資產的人均配置需求、集約化利用程度、已使用年限等現況。這些信息的缺失都會造成預算編制缺乏科學性，使資源配置或浪費，或無法滿足實際需求。

另外實際工作中財務核算、預算管理、年終決算、固定資產管理、國庫支付、政府采購、人力資源等各自系統獨立，也造成數據重復錄入、數據質量偏差，

所以我們應該大膽變革現有的難以適應當前工作需要的傳統預算編制理念和方法，探求更為科學的手段來實施預算管理。

隨著現代信息技術的高度發展，我們可以嘗試利用信息技術將預算管理所涵蓋的財務信息和非財務信息實現一體化——這是一個可以在整個行政單位范圍內應用的、高度集成的系統，它利用現代信息技術打造統一的數據平臺，將這些各自獨立的模塊統一在一套系統之內，數據共享，減少重復工作量和錯誤率，從而提高數據準確度和時效性。

系統的建立首先要求對單位內部業務的流程和管理過程進行優化，主要的業務流程可實現自動化的核算。在系統建立后，所有的源數據只需在某一個系統中輸入一次，而相關的數據則在各子業務系統之間高度共享，從而保證了數據的一致性，并提高了相關的工作成效。事實上，不管哪種核算其原始資料都來源于對具體經濟事項的計量，這種數據源的一致性在客觀上使財務和非財務信息核算一體化成為可能，有助于最終建立一套較為科學的預算管理信息系統。

該系統的建立應以預算管理為核心，以財務核算為平臺，以具體的經濟事項為起點，盡可能按最末級執行部門、最末級執行項目為基礎，記錄每一項經濟事項的基本數據元素。大致包括以下五大模塊。

1.預算管理模塊，包含預算編制、預算分解、預算執行、預算調整、績效評價五個子模塊。

預算編制子模塊，按照《預算法》、《政府收支分類科目》和預算編制的格式，將單位的年度預算分為基本支出模塊和項目支出模塊。基本支出反映單位在編人員工資福利支出和日常公用支出。這些數據和在編人員數量、工資信息、車輛數、公用定額標準等非財務數據密切相關，可以與人事、資產管理部門實施數據共享。項目支出中的各履行職能項目預算由各執行部門上報、實行項目評審制度，由預算決策部門(或組織專家評審)對其項目必要性、立項依據、采購方式、預算金額等關鍵點進行把關，列出項目的輕重緩急，有序安排，平衡資金。其中的跨年度實施項目和常年實施項目滾動轉入下年項目庫，同下一年度新增項目一起申報項目預算。這些都可以通過預算項目立項子模塊鏈接到執行部門共同來操作。

預算經人大審議批復后，由財政部門直接將預算分解的數據下達到預算單位的支付系統。當經濟業務發生并由國庫支付后，即時可以產生數據與預算分解的指標對比，隨時掌握預算的執行進度。

遇有年中確實必須的指標調整，經有關部門(財政部門)同意后，直接由財政部門將相關數據調整后下達。這一模塊類似于預算編制。

年度終了，相關業務部門的業務量化數據(這部分可以與業務統計指標模塊鏈接)和為履行此項職能所耗費的人、財、物等資源就可以有一個簡單的直觀的數據對比了。每一行政區劃的數據可以橫向對比，每一年的歷史數據都可以縱向對比。為績效評價提供數據支持。

2.審批模塊，對經濟事項的發生，首先判斷是否在預算內，屬于預算內事項，便可執行;不屬于預算內事項，原則上不可執行。確屬需執行的項目，應經一定層次的管理層批準，方可執行。對于可以執行的事項，執行或完成時，必須按最底層經濟事項的最末級財務和非財務數據元素錄入系統。例如，在預算內完成一批辦公用品的采購，應將這批用品的品名、型號、數量、單價、供應商(收款人)名稱、開戶行、帳號等數據錄入系統，此處應和辦公用品庫存管理模塊鏈接，在完成驗收入庫手續后進入審批程序，審批過程中，我們可以利用系統中過往信息數據對本次經濟事項的單價和庫存量的合理性作出初步判斷，并綜合考慮其他因素后通過審批，進入支付程序。

3.(國庫)支付模塊，利用審批程序中收款單位名稱、帳號、已核準的付款金額等數據，財務人員只需要補充經濟分類科目等財務信息便可實現部分數據共享的網上無紙化支付。并實現網上與銀行對賬等功能。

4.財務核算模塊，包括憑證模塊、報表模塊，以及與人員信息管理、往來帳管理、固定資產管理、辦公用品管理、維修管理等相鏈接的部分。傳統的財務核算便可利用以上模塊的數據自動生成憑證，財務人員此時的工作只是核對數據，修補數據。報表模塊涵蓋財務及非財務的多維的、多層次的數據，它為預算編制、分解、調整的提供更可靠詳實的依據。與財務核算模塊相鏈接的管理模塊另一端是人事部門、往來管理部門、固定資產管理部門，辦公用品管理部門及維修管理部門等，財務部門可以共享這些業務部門的相關數據，以生成一些綜合性信息，如工資表、資產調撥憑證等。

5.財務分析(或決策)模塊，將財務核算模塊形成的報表數據與設定的模式(歷史數據和/或同類型數據標準)自動進行分析，形成反饋，運用到預算管理模塊的預算調整和績效評價中，對全面的預算執行情況或某一履職項目以及某一經濟事項進行調整或評價，做出決策指引。

可見，在一套核算軟件中實現財務數據和非財務管理數據(如人事信息、辦公用品購買領用量、車輛新舊程度和行使里程、耗材配置周期、固定資產配置標準等)的收集、分析和決策的集約式一體化核算，不僅大大縮短了數據生成所需的時間，而且提高了預算所用數據的準確性和有效性，從而有利于我們更科學地編制預算，更公平地分解預算，更及時地反饋預算執行情況，減少預算調整的隨意性，從而取得良好的績效評價，最終保證預算管理體系得以有效發揮其應有的作用。

從整個公共財政管理來看，公民的參政知情權的要求越來越強烈。如何花好納稅人的錢，如何建立廉潔高效透明的政府，敢不敢把預算決算拿出來曬一曬。一個聯系財政部門、預算單位、商業銀行的同一平臺上的可共享的信息技術在行政事業單位財務管理中的作用是勢在必行的。從而減少基層財務人員的勞動，提高數據的準確度、提升預算的透明度、提升財政部門的監管力度。