淺談加強單位會計內部控制的措施

　　企事業單位為完成單位事業任務或生產經營目標，必須進行強有力的內部控制，內部控制猶如一座屹然聳立的大廈，企事業單位內的各種要素和資源被統合在這座大廈的各個單元中；同時，各個要素和資源的有機組合和協調，支撐著雄偉的大廈既高聳云端，又穩如磐石。因此，從某種意義上講，內部控制是保證企事業單位基業長青的關鍵因素之一。而單位會計內部控制是單位內部控制的重要組成部分，這是現代會計的一項重要職能。
　　一、我國企事業單位會計內部控制普遍存在的幾個主要問題
　?。ㄒ唬?領導認識不足，法制觀念淡薄
　　個別領導對會計內部控制的重要性認識不足，不注重加強會計內部控制的管理，沒有健全的會計內部控制制度。雖然建有一些制度，但遇到具體問題，以強調靈活性為由，不按規定辦理，有章不循、有法不依，失去對業務經濟活動的有效控制和監督。造成內部管理混亂，資金嚴重流失，直接影響單位的經濟效益和社會效益。
　?。ǘ?會計監督不利，會計內部控制存在漏洞
　　有的單位會計工作秩序混亂，沒有嚴格的復核審批手續，稽核范圍有限，缺少完整性和全面性；有的單位賬證、賬賬、賬表不符；有的單位現金管理不符合規定；有些會計人員素質不高，無視財經紀律，弄虛作假，造成會計核算失真，難以完成會計內控工作任務。
　　二、加強單位會計內部控制的重要措施
　?。ㄒ唬┨岣哳I導業務素質
　　提高領導對會計內控工作的認識、政策思想水平和科學管理單位的能力，真正把加強會計內部控制作為促進單位健康發展的重要環節來抓。
　?。ǘ┘訌妰炔啃姓刂?br/>　　單位行政控制是對業務處理程序所采取的控制措施，以保證單位各項業務能按照一定程序有效進行，有章可循，高能運轉。加強行政控制，把對財務預算監督、檢查監督、分析監督、紀律監督、審計監督、群眾監督融為一體，互相促進，互相制約，這必將增強會計內控力度。
　　（三）內控組織機構建設
　　單位要建立和完善符合現代經濟管理需要的內部控制組織機構，形成科學的會計核算機制、運行機制和監督機制。確立相應的崗位及其權限、職責范圍，規范工作人員守則，增強內控業務透明度，使之各自在授權范圍內行使相應職權，承擔相應責任。要堅持不相容職務相分離管理的原則，將不相容的職務交由不同部門或不同人員去處理。要堅持任何一項經濟業務，從發生到完成，不要由一人單獨處理。
　?。ㄋ模┙⑦m合本單位特點的會計內控制度
　　各單位要建立和實施適合本單位業務特點和管理要求的會計內控制度，要貫穿于單位經營管理和會計核算各個環節。制定會計內控制度要遵循國家發布的關于單位內部監督制度的規定，關于會計控制規范的規定，要依據會計法、會計制度。對于單位日常管理活動每一個層次都要覆蓋會計內部控制，不留控制死角。制定內控制度要考慮每項業務的難易程度、地位層次，對薄弱環節和重點環節要重點考慮，制定內控制度又不能過于繁瑣、難以操作。
　　（五）加強對會計基礎工作的控制
　　這是會計內控的主要工作內容，是全面完成會計內控目標的前提和保障。
　　1、對財務收支預算或收支計劃的制定和實施進行嚴格控制 這是會計內部控制的重要部分，是單位有效利用財務資源的必要手段?？茖W、合理、可行的預算或計劃，能把單位各項業務活動納入計劃運行軌道，通過資金運作，使其有序進行。收支預算或計劃分為收入和支出兩大部分，要基本堅持以收定支原則?；I集資金來源要穩妥，合理確定籌資規模和籌資方式，保證有一個合理的負債規模，維持適當的負債水平。對投資項目立項嚴控，先評估再決策。預算或收支計劃編制要先由各基層部門，根據業務發展需要編制本部門的業務預算、資本預算、成本預算、專項預算，報財會部門綜合平衡匯總。要保證重點業務資金及機構正常運轉的必保資金的需要。對預算或計劃中的收入項目，要有保證措施，對壓縮的支出、控制的支出要有解決辦法，以使收支預算或計劃順利實施，切實可行。收支預算或計劃要經授權審批方能執行。在實施中要進行監控，不斷根據業務進度及會計信息資料，找出產生差異的原因，可以按一定程序，經授權進行調整，但要有跟進措施。
　　2、對資金的控制 單位的貨幣資金要集中統一管理，集中于單位財會部門。其他任何部門未經授權或委托不能辦理收付款業務和出具收付款收據。單位財務主管要定期或不定期對現金及記賬進行檢查核對。資金控制的關鍵是加強對收支批準權的控制，明確批準程序和批準層次，明確各層次批準權限和責任。以限制濫用職權，杜絕違章批準，并相互制約，查錯防弊。
　　3、建立健全會計稽核制度，保證會計內部控制質量，每項費用開支都要按規定程序由專人進行驗證與復核。非經稽核的憑證不能報銷或付款，不能入賬。每項需復核的會計資料都應進行稽核，從而把財會工作置于有章必循、有規必遵。
　　4、加強應收賬款的管理 要制定并完善應收賬款管理辦法。對賒銷及欠款客戶的信用進行調研評定；要定期核對應收賬款，嚴格控制賬齡，對死賬、呆賬，要在取得確鑿相關證據后，進行妥善的會計處理。
　　總之，單位會計內控工作的加強，不是一項短期內就能完成的任務，而是一項長期的系統管理工作，也是目前單位經營管理工作中急需加強的工作。這就要求各單位在實施會計內控過程中不斷總結、不斷修改、不斷完善、不斷提高。使單位在處理每項經濟業務時，做到有章可循，合理避免違紀，朝著正確的經營方向發展。使企事業單位在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
　　
　?。ɡ钪?，1971年生，河南省周口市第三高級中學會計師）