淺談我國目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀與出路

河北省工程建設(shè)造價(jià)管理總站 劉苗苗

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了明確國家機(jī)關(guān)和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計(jì)活動(dòng)，這也就是我們通常所說的離任審計(jì)。其目的是為了保護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)資產(chǎn)增值，同時(shí)它也是健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段。

一、隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用越來越凸顯出來，其主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（一）它核實(shí)了家底，能夠客觀公正的鑒定前后任的業(yè)績

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是單位領(lǐng)導(dǎo)人任期屆滿或因在任期內(nèi)調(diào)任、晉升、辭職、退休等原因離開原工作崗位時(shí)進(jìn)行的，它立足于對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任職期間的單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行整體把握，能夠摸清家底，這樣一方面明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，另一方面也為繼任者了解單位真實(shí)情況提供了資料。

（二）它能夠規(guī)范干部行為，揭露和懲治腐敗分子，促進(jìn)國家廉政建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間貫穿于被審計(jì)人整個(gè)任職期間，具有連貫性，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些年度審計(jì)中不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。同時(shí)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更容易發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理方面的漏洞，健全單位財(cái)務(wù)制度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自我完善、自我約束，它構(gòu)成了我國對(duì)國家機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)督機(jī)制的一部分。

二、我國自1984年開始對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，盡管其發(fā)展至今已有二十余年，但由于其本身的特殊性，往往使審計(jì)質(zhì)量以及審計(jì)作用大打折扣

具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般由本單位內(nèi)部相關(guān)部門或單位委托審計(jì)部門執(zhí)行，審計(jì)人員很難保證其獨(dú)立性

由于相關(guān)政策和種種條件的限制，目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是由被審計(jì)人主管單位內(nèi)部的相關(guān)部門執(zhí)行或由單位委托審計(jì)部門執(zhí)行，審計(jì)人員與被審計(jì)人總會(huì)存在千絲萬縷的聯(lián)系，這對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性影響較大，因此從根本上無法保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（二）由于審計(jì)的時(shí)間跨度長，被審計(jì)單位情況變化大，給審計(jì)帶來困難，使得審計(jì)一般比較粗淺

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間與被審計(jì)人的任職期間一致，一般為五到七年，最長的可達(dá)到十余年，最短的也有兩三年。由于時(shí)間跨度長，所以審計(jì)內(nèi)容多、工作量大，另外，人員的變動(dòng)，政策的變化也都會(huì)給審計(jì)帶來一定的困難，審計(jì)的深度無法保證，從而影響了審計(jì)質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于事后審計(jì)，因此不能充分發(fā)揮其作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在被審計(jì)人離任時(shí)進(jìn)行的，對(duì)于其任職期間發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止，也就談不上有效地保證國有資產(chǎn)的完整性，同樣，也不便于管理部門及群眾及時(shí)了解情況，增加工作透明度。而且，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是在人事部門在決定被審計(jì)人人事變動(dòng)之后進(jìn)行的，人事部門在作出決定時(shí)，還不能全面了解被審計(jì)人任職期間的真實(shí)情況。

三、要想做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手

（一）從政策層面上完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的被審計(jì)人是國家機(jī)關(guān)以及國有企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人，掌握著各種各樣的國家權(quán)利，屬于強(qiáng)勢(shì)群體，如果沒有政策層面上有力的支持，審計(jì)工作的進(jìn)行將非常困難，因此制定和完善各種政策法律依據(jù)是強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的第一要?jiǎng)?wù)。

國務(wù)院法制辦于2008年4月16日公布了 《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例（征求意見稿）》，向全社會(huì)公開征求意見，這是國家加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一項(xiàng)有力舉措。

(二)制定完善、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)范，從工作程序上防止出現(xiàn)審計(jì)漏洞

1、改變委托形式，從根本上減少舞弊情況發(fā)生。將原來的由被審計(jì)人主管單位內(nèi)部審計(jì)或委托審計(jì)的方式，變?yōu)榻M織、人事、紀(jì)檢等部門委托審計(jì)，提高審計(jì)規(guī)格，降低對(duì)于審計(jì)人員獨(dú)立性的影響。

2、做好事前審計(jì)環(huán)境的了解工作。審計(jì)前充分了解相關(guān)部門和行業(yè)的特點(diǎn)，制定完善的審計(jì)計(jì)劃，有針對(duì)性的進(jìn)行審計(jì)工作，減少工作的盲目性，這在一定程度上會(huì)降低工作量，提高審計(jì)質(zhì)量。

3、善于利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)以及任職期間年度審計(jì)結(jié)果。這樣可以避免重復(fù)工作，提高工作效率。

4、加強(qiáng)監(jiān)督。審計(jì)結(jié)束后制定復(fù)核制度，由審計(jì)部門其他未參與審計(jì)的人員對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，避免出現(xiàn)審計(jì)依據(jù)不充分、審計(jì)結(jié)論不合理、舞弊等情況。

（三）增加對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的審計(jì)力度與頻率，變事后審計(jì)為任職期間審計(jì)與離職審計(jì)相結(jié)合，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

1、加強(qiáng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，更為有效的避免和減少國有資產(chǎn)損失。

2、形成被審計(jì)人任職期間一直到離職的審計(jì)檔案，并在社會(huì)上適度公開，增強(qiáng)工作透明度，可以加強(qiáng)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理。

3、審計(jì)檔案應(yīng)在組織人事部門備案，作為人事部門正確評(píng)價(jià)和使用干部的參考資料，使領(lǐng)導(dǎo)干部的任用更加科學(xué)、合理。

以上是我對(duì)我國目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及出路的一些粗淺理解，不當(dāng)之處歡迎各界朋友指教。

[1]楊曉冬.離任審計(jì)問題解決對(duì)策研究