中小企業的財務管理

□何 卉

中小企業的財務管理

□何 卉

目前，我國中小企業已近1000萬家，占全國企業總數的99%，它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60%和40%，并提供了大約75%的城鎮就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。但由于中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。本文旨在分析中小企業財務管理中存在的問題，從中找出解決問題的對策，以促進中小企業的改革與發展。

一、中小企業財務管理存在的問題

1.財務控制薄弱、資金監控不嚴。內部制約制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度總的來說不夠健全，有的企業即使少有幾項制度，但實際工作中也不能認真執行，更是多數管理人員工作能力低、素質差，無法建立健全各種制度，使其業務無章可尋，這種狀況勢必影響企業自身的根本利益。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究。

2.財務人員素質整體不高。不少中小企業會計賬目不清，弄虛作假，會計信息失真。一方面因缺乏政府推動和監督，公司治理結構不合理，內部控制制度不健全，企業規模小，更容易發生內部人控制問題所致；另一方面由于中小企業的發展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會認可程度低，其對優秀人員的吸引力遠不如大型企業。中小企業的財務人員雖然具備一定的專業知識和專業技能，但理財觀念滯后，理財方法落后，習慣于聽從領導，缺乏掌握新知識的主觀能動性，缺乏創新精神和創新能力

3.財務會計工作流程不規范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

4.融資困難，資金嚴重不足。目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

二、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

1.經營者必須樹立理財觀念。在現代市場經濟條件下，經營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業化經營觀念，規避多元化投資風險。中小企業規模小，實力相對較弱，企業的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業必須集中有限的資源，努力在某一個行業做實、做精、做強，這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。第二，樹立財務風險觀念。負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現金流觀念。現金流是維持企業正常經營的“血液”。現金凈流量是企業成長的動力。對許多企業來說，現金凈流量的意義甚至高于經營損益。經營活動產生的現金凈流量為負數，沒有實實在在的現金收益。因此，關注現金流量，掌握現金流的狀況及走向，包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。

2.建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。企業管理要以財務管理為中心。中小企業首先要認識內部控制的重要性，并圍繞保護財產安全完整、提高會計信息質量和確保法律法規和規章制度的貫徹執行來確定各項內部控制制度。通過內部控制制度的建設，從而達到加強企業內部部門的相互制約和監督、提高會計信息質量、強化內部管理和提高經濟效益的目的。

隨著日益激烈的市場競爭，內部審計在查錯防弊、保護企業財產安全、提高經濟效益和經濟管理水平等方面起著重要的作用。中小企業首先要從思想上提高對內部審計重要性的認識，并加強內部審計機構的設置，保證其獨立性和權威性；其次，應明確規定內部審計的職權、責任、工作范圍等，將內部審計納入規范化和制度化的軌道；再其次，要加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員的職業道德水平和審計業務素質。

3.加強財會隊伍建設，提高會計人員的素質。為解決好中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂等問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。

會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質。

4.更新觀念，拓寬融資渠道。首先，中小企業要加強財務管理，提高自己的信用等級，形成有借必有還的良好態勢，爭取獲得金融機構的資金支持;其次，中小企業由于受自身條件和外部環境的影響，雖然很難直接從資本市場上獲取所需資金，但是中小企業可以掛靠大企業，成為其一個分公司或子公司，借助大企業的“殼”從資本市場上籌集資金；再其次，中小企業可以創造條件，吸引國外資金和政府財政補貼。

（作者單位：航天六院物資處）