稅收政策和拉動內(nèi)需

王冰

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，遼寧 大連 116025）

稅收政策和拉動內(nèi)需

王冰

（東北財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，遼寧 大連 116025）

2008年金融危機(jī)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響巨大，在拉動經(jīng)濟(jì)增長的消費(fèi)、投資、出口的“三駕馬車”中出口持續(xù)低迷,投資存在不可持續(xù)性的情況下,我國及時(shí)啟動了拉動內(nèi)需的宏觀政策.本文將從我國消費(fèi)需求的現(xiàn)狀出發(fā)，分析中國現(xiàn)行稅收政策在拉動內(nèi)需方面出現(xiàn)的問題，談?wù)勎磥碇袊鴳?yīng)該進(jìn)行怎樣的稅收政策改革來拉動內(nèi)需.

消費(fèi)需求；稅收政策；拉動內(nèi)需

我國連續(xù)幾年實(shí)行的投資拉動政策對保持經(jīng)濟(jì)的高速增長起到了明顯的作用.但此后，投資過熱導(dǎo)致商品過剩現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，并引發(fā)了企業(yè)利潤率下滑.尤其是這次金融危機(jī)以后，出口導(dǎo)向型的經(jīng)濟(jì)政策使我國受世界經(jīng)濟(jì)的影響過大，隨著“輪胎特保案”的發(fā)生，各國的貿(mào)易保護(hù)措施也相繼出臺，導(dǎo)致我國許多以出口為主的行業(yè)和企業(yè)身受重創(chuàng).因此，處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的最佳時(shí)期，如何拉動內(nèi)需是重中之重.消費(fèi)需求作為最終需求，是經(jīng)濟(jì)增長的源動力，它不只是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)果，也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的前提.

1 我國消費(fèi)需求的現(xiàn)狀

總的來說，消費(fèi)率過低己經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)面臨的重要問題之一.過低的消費(fèi)率以及與之相伴的高儲蓄率使得國內(nèi)需求相對不足，經(jīng)濟(jì)增長長期過度依賴低效率的投資增長，畸形運(yùn)行.在凈出口不能持續(xù)增長、外貿(mào)摩擦不斷加大的情況下，消費(fèi)率過低正嚴(yán)重制約著中國經(jīng)濟(jì)全國、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展.

1.1 消費(fèi)與投資增長不協(xié)調(diào)，未能充分發(fā)揮消費(fèi)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用

隨著中國消費(fèi)率的逐年下降，投資率則連年走高.根據(jù)中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)2004-2008年間，中國資本形成率（即投資率）分別為43.2%,42.7%,42.6%, 42.2%和43.5%，最終消費(fèi)率分別為54.3%,51.8%, 49.9%,49%和48.6%.與此對應(yīng)，發(fā)達(dá)國家和大多數(shù)發(fā)展中大國的投資率一般在20%-30%，消費(fèi)率一般在70%-80%.關(guān)于投資和消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)，根據(jù)中國國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2007年最終消費(fèi)支出對GDP增長的貢獻(xiàn)率是39.4%，資本形成總總額貢獻(xiàn)率是40.9%，貨物和服務(wù)凈出口貢獻(xiàn)率是19.7%.可見，我國經(jīng)濟(jì)增長過渡依賴投資的事實(shí)毋庸置疑.盡管消費(fèi)需求和投資需求的增長在短期內(nèi)都能拉動經(jīng)濟(jì)增長，但在長期內(nèi)，沒有消費(fèi)的持續(xù)增長，容易造成部分行業(yè)產(chǎn)能過量、供求失衡，經(jīng)濟(jì)增長難以持久.

1.2 消費(fèi)相對于儲蓄增速較低，存在過度儲蓄問題

圖11992-2007 年中國儲蓄率變化情況（%）

1992一2007，在消費(fèi)率走低的同時(shí)，我國儲蓄率大體維持在36-50右，存款絕對數(shù)額在不斷增加，2007年底我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款高達(dá)172534.2億元.這表明，我國存在消費(fèi)增長過慢、積累過度現(xiàn)象，而過度積累又會導(dǎo)致消費(fèi)增長緩慢.

2 現(xiàn)行稅收政策面臨的主要問題

2.1 收入差距過大，稅收政策調(diào)節(jié)力度不夠，影響消費(fèi)需求的增長

調(diào)節(jié)我國居民收入差距的主要稅種是個(gè)人所得稅.我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，其優(yōu)點(diǎn)是稅制簡單明了，適應(yīng)較低的稅收征管水平，主要弊病是在分類制下，對所得實(shí)行列舉式難以適應(yīng)當(dāng)今個(gè)人收入多元化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀和收入形式不斷變化的趨勢，從而限制個(gè)稅的征收范圍.分類制不能全面、完整的體現(xiàn)納稅人的納稅能力，從而造成所得相同來源不同納稅不同，不符合支付能力原則，也難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則.從申報(bào)方式看，我國個(gè)人所得稅實(shí)行的是納稅人以個(gè)人為單位自行申報(bào)的納稅方式.這種申報(bào)方式會造成有些低收入家庭反而要承擔(dān)更高的稅負(fù)，使原本收入低的家庭稅后的凈收入更低，原本邊際消費(fèi)傾向較高的低收入家庭由于稅后凈收入減少而無法形成有效需求.

2.2 社會保障體系尚不完善，難以刺激低收入者消費(fèi)

我國目前沒有開征社會保障稅，雖然各地在征收社會保障費(fèi)，但與目前世界上130多個(gè)國家和地區(qū)開征社會保障稅或類似稅種相比，存在征收職能軟化、監(jiān)督管理無力、效率低下和社會保障覆蓋面窄等問題.社會保障基金的籌集覆蓋范圍小、地區(qū)差異大、統(tǒng)籌層次低、資金管理亂、費(fèi)用收繳難等，不僅無法有效調(diào)節(jié)居民收入差距，而且，由于保障體系不健全，使居民預(yù)期不明，影響居民消費(fèi)需求的增長.開征社會保障稅不僅能發(fā)揮稅收的特殊作用，更重要的是在稅收調(diào)節(jié)下的社會保障體系，會促進(jìn)社會公平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人們對未來收入水平的預(yù)期，從而刺激居民消費(fèi)需求的增長.

2.3 稅收在鼓勵(lì)農(nóng)民消費(fèi)方面力度不夠

農(nóng)民是我國最大的消費(fèi)者群體.取消農(nóng)業(yè)稅后，雖然農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)有所減輕，但農(nóng)民的消費(fèi)需求仍沒有充分發(fā)揮出來.首先，農(nóng)民收入增長速度始終低于城鎮(zhèn)居民收入增長速度，雖然近年政府出臺了許多有利于農(nóng)民增收的政策，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格不斷上漲，大大削弱了政府的惠農(nóng)政策效果，農(nóng)民沒有得到真正實(shí)惠；同時(shí)，稅收在對農(nóng)村富余勞動力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生的就業(yè)問題，沒有給予與城鎮(zhèn)下崗職工相同的優(yōu)惠待遇，存在稅收歧視問題，不利于失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)獲得穩(wěn)定的收入來源，進(jìn)而影響農(nóng)民有效消費(fèi)需求的增長；再者，稅收具有調(diào)節(jié)投資流向，吸引企業(yè)投資的作用，然而我國稅法在此方面沒有給予應(yīng)有的稅收優(yōu)惠待遇，鼓勵(lì)力度不足.

3 拉動內(nèi)需的稅收政策改革

3.1 完善個(gè)人所得稅，縮小居民收入差距，提高整體消費(fèi)水平

筆者認(rèn)為綜合所得稅制是我國個(gè)人所得稅制的目標(biāo)模式.綜合所得稅制能夠體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，使所得來源多、綜合收入高的納稅人多納稅，而所得來源少、收入相對集中的人無需繳稅或繳較少的稅，從而有效地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的作用.從我國近期狀況看，實(shí)行綜合所得稅制還需要一個(gè)過程.

3.2 開征物業(yè)稅，完善稅制調(diào)節(jié)功能，防止財(cái)產(chǎn)過度集中

物業(yè)稅實(shí)際上是房地產(chǎn)稅或者不動產(chǎn)稅，是財(cái)產(chǎn)稅的重要組成部分.相對于商品稅和所得稅，我國的財(cái)產(chǎn)稅仍處于相對滯后的狀態(tài)，開征物業(yè)稅是建立健全財(cái)產(chǎn)稅體系的開端.開征物業(yè)稅可以彌補(bǔ)商品稅和所得稅在調(diào)解社會收入分配方面的不足，完善稅制整體的調(diào)節(jié)收入功能.目前可以考慮開征差別稅率的物業(yè)稅，通過稅收手段抑制富人過度占有資源，特別是占有優(yōu)質(zhì)資源.

3.3 開征社會保障稅，完善社會保障體系，增強(qiáng)居民消費(fèi)信心

開征社會保障稅是國家籌集社會保障基金和調(diào)整收入分配的最有效形式.開征社會保障稅，就是要規(guī)范社會保障基金的籌集形式，發(fā)揮稅收的強(qiáng)制性、固定性，通過強(qiáng)制手段保證資金的及時(shí)上繳.社會保障稅通過稅法形式統(tǒng)一征收率，可以實(shí)現(xiàn)在同一比例下“多收入者多交，少收入者少交”的社會保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)縱向公平和“收入相同者負(fù)擔(dān)一致”的橫向公平，從而推動公平競爭，為勞動力資源的自由流動提供保障.

3.4 實(shí)行刺激農(nóng)民消費(fèi)需求增長的稅收優(yōu)惠政策

①實(shí)行稅收優(yōu)惠與加強(qiáng)管理相結(jié)合，鼓勵(lì)并促使生產(chǎn)資料供應(yīng)商降低對農(nóng)民的生產(chǎn)資料供應(yīng)成本.②對失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)給予稅收照顧，使失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)有一個(gè)公平的就業(yè)環(huán)境，以保障失地農(nóng)民的收入來源.③實(shí)施促進(jìn)區(qū)域外、產(chǎn)業(yè)外資本投資農(nóng)業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的稅收政策.

〔1〕王蕾.擴(kuò)大居民消費(fèi)需求的稅收政策研究.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文.

〔2〕馬國強(qiáng).中國稅收.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.

〔3〕高鴻業(yè).西方經(jīng)濟(jì)學(xué).中國人民大學(xué)出版社，2007.

F 810.422

A

1673-260X（2010）07-0082-02