鐵路集團企業資金集中管理

○劉雋

（武漢鐵路局 湖北 武漢 430071）

鐵路集團企業資金集中管理

○劉雋

（武漢鐵路局 湖北 武漢 430071）

在現代集團企業制度中，加強資金集中管理，構建科學的資金管理系統，提高資金運營效率是企業財務管理的重中之重，也是使得資金管理成為企業財務管理的一個永恒主題。

鐵路集團企業 財務管理 資金集中管理

一、鐵路集團企業資金集中管理面臨的困境

隨著企業改革的不斷深化和企業間的資產重組力度進一步加大，企業規模迅速擴張，鐵路集團企業大量涌現，但隨之而來的卻是企業內部財務資金管理制度建設的相對滯后，與企業改革和發展的要求不相適應，集中表現在以下方面。

1、缺乏嚴格的監督考核。目前鐵路集團企業中，總公司對子公司、公司管理層對各資金運動環節普遍存在著監控不力甚至內部人控制現象，擅自挪用轉移資金問題突出。盡管設置了一些監督職能，也制定了多種監督制度，但因種種原因難以及時有效地發揮作用。

2、預算制度形同虛設。相當多的企業尚未建立健全預算管理制度，有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設。資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新債還舊債來維持經營；有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，應攤不攤，該提不提，盈虧不實；企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運作極度困難，時常難以支付到期的債務。

3、資金分散，使用效率低下。鐵路集團企業資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現象比較普遍，一些專業公司設立的賬戶眾多，資金管理嚴重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，投資失誤多，損失嚴重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

4、當前集團企業與金融機構合作中存在的問題分析。金融是現代經濟的核心，隨著經濟全球化的不斷發展，開放、有序、統一的國內外大市場對生產要素的配置越來越高，任何一個企業、任何一個地方的經濟發展都離不開金融的參與和支持。加強銀企合作，是加快經濟發展的戰略選擇、是扶持企業做大做強的必然要求、是推動銀行自身跨越發展的務實之舉。但是，當前集團企業與金融機構合作中，銀企雙方沒有設身處地換位思考，互相理解，互相支持，構建新型銀企關系，而是矛盾重重。企業沒有正視銀行金融風險，不能真正把資金用好用活，在與銀行交往中，要不能堅守信貸信用，堅持做到借錢首先考慮還錢，決不借無力償還的貸款。沒有妥善處理好借錢和用錢、長期和短期、日常資金安排和償還資金的關系，不能確保各項到期借款和利息及時足額償付，失去了銀行的信任和支持。與此同時，銀行不能正視企業困難，沒有千方百計為企業排憂解難，沒有全力以赴為企業提供全方位、多樣化的支持，在大多數時候是企業金融活動人為的設置障礙。

二、鐵路集團企業資金集中管理的措施

企業集團通常由多行業、多層次法人企業及其非法人分支機構組成。隨著企業集團的規模不斷大型化，組成企業集團的企業或機構個數不斷增多，分布的地域范圍也不斷擴大，跨行業、跨地區企業集團大量出現。由于企業集團的成員企業分布于不同的行業、不同的地域，它們面臨的發展機遇就有可能不同，由于集團內成員企業資金分布不均衡很可能導致整個集團利益損失。因此加強資金管理成為鐵路集團企業管理層日益關注的問題。

1、成立集團內資金結算中心。在鐵路集團企業內部設立財務結算中心，是根據集團財務管理和控制的需要，在集團內部設置的資金管理機構，進行統一結算、籌措、管理、規劃、調控資金。它由集團總公司的財務管理部門負責具體運作，在行政上是企業集團設立的負責集體資金管理的職能機構，結算中心不是集團的經營單位，是一個由集團總公司財務領導負責的資金調劑和管理機構，其直接目的是提高集團資金使用效益，降低資金成本，內部資金結算中心集銀行金融管理和企業資金管理于一身，通過“結算管理”和“信貸管理”做好企業資金的調劑工作，并及時把企業高層的經營意圖貫徹于企業的財務部門、集團內各分、子公司，為企業的正常運營提供資金保障。

2、推行全面預算管理。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證，也是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。企業要切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。計算機網絡技術的廣泛運用，為資金的全面預算和及時結算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預算管理是一個計劃和控制系統，預算編制僅提供了實施、分析、評價的依據。如果預算沒有嚴格的執行，也只能是一紙空文。存資金預算管理中，必須分級審批，層層把關，做到嚴格按資金預算用款和撥款，加強資金跟蹤檢查，營造管好用活資金的良好氛圍，形成事前預算、事中控制、事后反饋的管理控制體系。

3、注重資金的風險管理。企業資金的風險主要有使用風險、在途風險。資金的使用風險主要表現為企業的投資風險，它是一種事先可控的風險，因此對此類風險應加強事先控制。加強對投資項目的可行性調查論證，項目評審要做到科學化、專業化，盡量把預計風險發生的概率控制在最低程度。資金的在途風險一般發生在企業資金結算過程中，所以在結算票據選擇上尤為重要。

4、加強營運資金的管理。營運資金管理是對企業流動資產及流動負債的管理。一個企業要維持正常的運轉就必須要擁有適量的營運資金，因此，營運資金管理是企業資金管理的重要組成部分。加強營運資金管理的關鍵是加速貨幣資金的周轉循環。

5、加強銀企合作，充分利用金融資源。銀企雙方都要設身處地換位思考，互相理解，互相支持，努力構建新型銀企關系。企業要正視銀行金融風險，真正把資金用好用活，在與銀行交往中，要堅守信貸信用，堅持做到借錢首先考慮還錢，決不借無力償還的貸款，做到有借必還。要妥善處理好借錢和用錢的關系，確保各項到期借款和利息及時足額償付，取得銀行的信任和支持。銀行要正視企業困難，強化金融扶持，強化金融服務，千方百計為企業排憂解難，全力以赴為企業提供全方位、多樣化的支持，最大限度地支持企業發展生產。金融機構要調整信貸結構和投向，促進信貸結構優化，靈活地執行貸款政策，盡力滿足企業的資金需求。企業要積極主動地接受銀行對企業信用度的調查、評估和對資金使用情況的監督，使金融機構放心大膽地把資金貸給企業。同時，要嚴守承諾，按時償還信貸資金，即使有困難也不能逃廢債務。總之，要通過雙方合作，逐步建立起新型的、更為廣泛的銀企關系，實現共同發展、共同繁榮。

三、企業資金集中管理過程中新方法的應用和分析

1、資金集中管理過程中稽核監督工作的應用和重要性。稽核監督工作的主要職能是檢查集團的業務和賬務是否正常，參與集團制訂現行的業務政策并檢查執行情況，參與集團內部法規的制訂，參與評估機構工作。集團企業資金稽核監督的工作重要性體現在以下5個方面：判斷資金集中管理是否在有效的情況下實施；評估內部稽核監督是否具有獨立地位，如果內部稽核卷入了日常業務就有可能喪失獨立性；判斷資金集中管理的有效性是否充分發揮；確定資金集中管理的可依賴程度；判斷資金集中管理的組織結構在貫徹董事會決策上的效能。

2、賬戶監管工作中的先進措施。第一，指定專人做好賬戶監督管理的后續工作。監控賬戶資金的使用、余額的變化，監督賬戶余額保持在一定數額以上。第二，與銀行簽訂較為完善的賬戶監管協議。明確銀行轉賬付款的具體依據，如銀行依據何種用途的票據或相關人的某種特定授權才可付款，履行了監管作用。第三，明確約定禁止性行為。對于規定的禁止性行為，按照相關規定不予以付款，承擔監管職能。

3、資金集中管理中銀企互聯、銀企直聯等方式的運用。銀企互聯，是通常所說的企業網上銀行，是指客戶通過通用瀏覽器方式獲得銀行服務。使銀行企業網上銀行系統與企業的財務軟件系統或ERP系統相聯接，企業直接通過財務系統的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、下載、轉賬支付三大類服務。有利于提高集團企業資金集中管理的效率。銀企直聯，通過互聯網或專線連接的方式，使企業的財務系統與華夏銀行綜合業務系統實現對接，企業無需專門登錄網上銀行，就可以利用自身財務系統自主完成對其銀行賬戶包括分(子)公司銀行賬戶的查詢、轉賬、資金歸集、信息下載等功能，并在財務系統中自動登記賬務信息，免去了以往財務系統、網銀系統兩次指令錄入的過程，提高了工作效率，確保了財務系統與銀行綜合業務系統賬戶信息的一致性，對集團資金管理起到監督作用。

四、鐵路集團企業資金集中管理的效用

第一，實施資金集中管理，公司統一對外開戶，統一對外進行籌資，由于其償債能力、收益能力和管理水平都以公司整體水平來衡量，信用較高，較單一的企業成員單位具有更強的籌資能力，更容易籌到大筆資金；成員企業則只通過資金中心就能夠獲得所需資金，節約籌資費用。

第二，實行資金集中管理，使企業內部成員單位間的投、融資變得更加簡單，資金結余的企業成員單位只需將在資金中心的活期存款轉為存期，相當于其資金閑置期間的定期存款，即可以將資金投入內部資金緊張的其它企業成員單位；而資金緊張的企業成員單位只需向資金中心申請一筆內部企業貸款，能夠及時地獲取資金支持，這樣一來，就省去了外部銀行貸款所必需的大量繁雜手續和融資費用。

第三，采用資金集中管理，可通過規范付款審批流程，能夠保證企業成員單位具有與其經營管理需要的資金管理權，又能夠有效控制企業成員單位資金支付行為，防范資金浪費；同時，還能夠對全司的內、外擔保行為進行管理，避免出現無序對外擔保造成的整體信用能力下降，有效防范信用風險；此外，資金集中管理可以有效地實現對全司資金的全程管理，也就能夠對全司資金實行有效的計劃管理，產生全司資金利用的聚合效應。

可見，加強公司以資金管理為核心的財務管理是公司健康發展強有力的保證。企業應該利用現有的信息管理系統，優化現有的各項的管理流程，以資金集中管理為核心手段，對下屬公司進行適當集中、合理分權的科學化管理，使整個公司的綜合效益達到最大化，實現公司做優、做強、做大的最終目標。

[1]王之君、楊文靜：集團資金管理模式研究[J].中央財經大學學報，2006（11）.

[2]袁琳：資金集中結算：制度完善與風險控制[J].會計研究，2005（9）.

[3]杜杰：論企業集團資金管理的新理念[J].煤炭經濟研究，2005（2）.

[4]孫靜芹：企業集團實行資金集中化管理的條件與措施[J].四川會計，2008（11）.

企業財務管理的主要對象是資金管理，所以資金管理成為企業財務管理的一個永恒主題。企業是在發展中求得生存的，企業的生產經營如逆水行舟，不進則退。企業的發展集中表現為擴大收入，而企業擴大收入的根本途徑是提高產品的質量、更新技術、設備，提高人員素質，也就是要投入更多、更好的物質資源、人力資源，在市場經濟中，要獲得各種資源都要付出貨幣，因此企業的發展離不開資金。