關于行政事業單位內部審計工作存在的問題及其治理的研究

李 莉

(長春師范學院審計處,吉林長春 130032)

行政事業單位內審工作是國家為加強審計監督體系,建立和健全自我壓縮機制,用行政手段自上而下建立起來的,是行政事業單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中,內部審計的作用并沒有得到應有的發揮,有的甚至流于形式。本文針對當前行政事業單位存在的問題,提出了強化行政事業單位內審工作的策略。

1 目前行政事業單位內部審計存在的問題

1.1 對于內部審計工作的認識有偏差

有些政府領導、單位領導覺得財務只是本單位內部的一些收支活動,不需要再進行審計。近幾年,行政事業單位編制了部門預算,物質購買實行政府采購,資金實施了國庫集中支付。有些領導覺得內部審計機構是在國家有關審計制度規定下設立的,把其當作是一種異已力量,從而排斥它,使其不能發揮應有的作用,這些都嚴重阻礙了審計工作的發展。

1.2 內部審工作內容過于單一,無法適應新形勢的要求

內部審計在歷史發展中經歷了財務收支合規性審計,以確保財產安全,防止和察覺舞弊為主要內容的審計、管理審計以及內部控制和企業風險管理審計幾種歷史發展形態。目前很多行政事業單位內審工作只開展了收支審計,但隨著社會事業改革的不斷深化和社會主義市場經濟的進一步發展,審計部門必須關注風險因素和機遇,關注內部控制的效益和效果,關注組織結構的合理性和運行效益,這是當前內部審計的方向和潮流。根據有關規定,內審包括對單位財政、財務收支及經濟效益進行審計監督,不同單位應該承擔不同職能,而一味注重事后監督,已無法適應新形勢的要求。

1.3 內部審計人員的素質有待進一步提高

行政事業單位的內部審計工作是一項專業性、技術性很強的工作。當前行政事業單位的內部審計人員大多都是財會人員,難以適應內審工作的專業性和技術性,既減弱了內部審計工作的力度,又起不到內審工作應該發揮的作用。行政事業單位的內審人員要具備廣博的知識和多元化的技能,同時,要具備較強的處理人際關系的能力。

1.4 內審機構設置不到位,制約了內審作用的發揮

內部審計是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門,目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。該機構必須具有獨立性。獨立性是審計的靈魂,它要求內部審計在確定活動范圍、實施審計及報告審計時不受到任何干擾。目前行政事業單位內審機構的狀況是:多數部門沒有設置獨立的審計機構,少數設置獨立的審計機構卻沒有配備相應的內審人員。這種分工不清、職責不明的局面,制約了行政單位內部作用的發揮。

1.5 制度不完善,導致審計意見和審計建議難以執行

內部審計制度建立健全與否,是關系到加快民主法制建設、嚴格依法辦事的重要問題。但各種新頒布的經濟政策、法規中很少涉及內部審計。目前我國仍未制定專門規范內部審計的法律法規,現有的關于內部審計的依據主要是《審計署關于內部審計工作的規定》和中國內部審計協會制定實施的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》。其法律級別明顯偏低。出現的審計意見沒有法律法規的強制性,顯得無章可循。因此,在執行審計意見時會出現審計意見無法落到實處的現象。

2 強化行政事業單位內部審計的主要對策

2.1 提高對內部審計工作的認識

行政事業單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效地實現在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環境,而內部審計正是行政事業單位改善內部控制、加強內部監督的有效手段。通過內部審計對單位的風險控制進行經常性的審查、分析和評估,可以反映行政事業單位資金使用效益的現實水平,從而提出改進建議,不斷提高行政事業單位內部控制的科學性,保證組織目標的實現。相關人員,特別是領導必須提高對內部審計重要性的認識,只有認識提高了,才能更好地發揮內部審計人員的工作激情,拓寬內部審計的方法,發揮內部審計的作用。所以要多渠道、多角度地宣傳內部審計價值,通過內部審計專題培訓行政發文、媒體宣傳、政府審計等途徑提高行政事業單位領導以及干部職工對內審的認識。

2.2 優化行政事業單位內審環節,努力拓寬內審工作領域

目前行政事業單位的內部審計基本局限于對單位財務真實性、合規性的事后審查,往往在既成事項上繞圈子,而沒有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進行有效的評價。中國內審協會現已提出內部審計要以財務審計為主,以財務審計和風險控制為導向的管理審計并重的新理念。因此,及時調整內審的目標和重點,從認識上限于“差錯防弊”轉變到以效益審計為中心的經營管理中來,為其出謀劃策。要堅持事前、事中、事后審計相結合的跟蹤審計,使內部審計貫穿到行政事業單位經營管理的全過程,清除內部審計死角,重點實現內部審計成果的利用效率,做到真實、合法、效益三者并重,更好地發揮內審效用。

2.3 加強內審隊伍建設,提高內審人員的綜合素質

行政事業單位要不斷根據新形勢的需要,將綜合素質較高、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計隊伍中,盡快培養一批高素質的內部審計人才,重視和加強各項專業知識的培訓,使內審人員具有廣博堅實的專業知識。內審人員素質提高了,內審質量才會提高。首先,行政事業單位領導應改變觀念,為內審機構配齊內審人員,改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道,逐步在內部審計機構中增加非會計專業背景的人員,形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次,要建立內部審計人員培訓制度。把行政事業單位內審培訓工作形成制度,并加以落實,加快內審人員的知識更新,建立起一支復合型內審人才隊伍,以更好地提高內部審計的質量和效率。

2.4 加強內部審計機構的獨立性

獨立性是內部審計的生命,是其賴以生存的必要條件。《審計法》第五條規定:“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權,不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉”。內部審計也具有獨立性,《審計署關于內部審計工作的決定》第四條規定:“內部審計機構在本單位領導的直接領導下,依照國家法律、法規和政策,對本單位以及下屬單位的財務收支及其經濟效益進行內部審計監督,獨立行使內部審計職權,優化審計活動的外部環境,必須從組織形式上有效保證內部審計機構和人員在組織上和業務上實質性獨立。”要真正發揮內部審計的作用,充分實現其職能,就必須設置獨立的內部審計機構,配置專職審計人員。內部組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位,獨立行職使審計職權,不受其他職能部門和個人干預。只有這樣才能保證審計機構和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾,保持應有的客觀公正態度,圓滿完成審計任務,有效降低審計風險。

2.5 建立健全的內部審計規章制度,提高審計質量

目前,我國已經進入一個新的戰略發展機遇期,為我們的內部審計工作提供了巨大的空間和平臺。為此,我們應該建立健全內審的激勵機制和控制制度以及責任制度,規范內審機構和人員的行為,切實維護內審工作的嚴肅性。每個單位都必須要有健全的、有利于發展的監督、內控機制,如果沒有反映靈敏、監督到位的內控機制,難免會出現各類問題。行政事業單位內部審計工作要“圍繞中心,服務大局”;要從微觀入手,從宏觀、全局著眼,這就是內部審計工作貫徹科學發展觀、促進所在單位又好又快發展的方法。

3 結語

綜上所述,我們必須充分認清當前行政事業單位內部審計工作的重要性,它是行政事業單位加強風險管理和內部控制的一種行為。內審作為行政事業單位內部管理機制中的一個重要因素,對增強行政事業單位市場競爭力具有舉足輕重的作用。行政事業單位是我國國民經濟的重要構成因素,對社會主義現代化建設起著重要作用。內部審計的重要性關系到國有資產的合理分配和使用,是有效提高行政事業單位資金運用效率的保證和有效手段。隨著經濟的發展,各項制度和規定的相關出臺加強了內部審計人員的責任意識。在新形勢下,財務人員不斷提升自身的理論水平,加強對內部審計的重視成為了必然趨勢,也使內部審計成為提高單位整體財務工作的有力保障變成必然。

內部審計是行政事業單位治理結構和內部控制系統不可或缺的因素,對行政事業單位的經營與管理起到再控制的作用,所以行政事業單位必須把內部審計作為現代化健康發展的必然要求,將其置于行政事業單位治理結構和內控機制中予以認識和重視,并抓好行政事業單位規章制度建設,為內部審計創造良好的執行空間,以避免架空內部審計。

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