普通高中內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀和優(yōu)化措施

劉蕾 江蘇省鄭梁梅高級(jí)中學(xué)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和各種制度的日益完善，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一系列的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，原有的內(nèi)部控制工作在風(fēng)險(xiǎn)防范、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度等方面已不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的需要，無(wú)法滿足目前法律法規(guī)的各種新要求。學(xué)校內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，對(duì)于普通高中的發(fā)展意義重大，但普通高中學(xué)校在內(nèi)部控制工作上還存在較多需要改進(jìn)和完善的方面，因此需要各類普通高中在認(rèn)真分析自身存在問(wèn)題的前提下，不斷進(jìn)行探索和完善。

一、普通高中內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）內(nèi)部控制工作

普通高中的內(nèi)部控制工作是高中保障校內(nèi)各種學(xué)習(xí)活動(dòng)順利開(kāi)展而進(jìn)行的日常工作。科學(xué)合理的內(nèi)部控制手段對(duì)普通高中保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防范、減少日常管理中的舞弊現(xiàn)象、保護(hù)其資產(chǎn)的完整性有重要意義。普通高中的內(nèi)部控制工作相較于高校而言開(kāi)始較晚，缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)研究，在內(nèi)部控制手段和方法上還存在一定缺陷。受到普通高中辦學(xué)規(guī)模、辦學(xué)層次等因素的影響，普通高中在自身內(nèi)部控制的制度建設(shè)上不能照搬高校現(xiàn)有的模式，要根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)，創(chuàng)設(shè)有特色的、符合辦學(xué)實(shí)際的內(nèi)部控制制度。

普通高中有著事業(yè)單位的自然屬性，經(jīng)濟(jì)上由財(cái)政統(tǒng)一撥款，不以營(yíng)利為目的。在普通高中進(jìn)行內(nèi)部控制工作是為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督管理和提高社會(huì)效益，而不是為學(xué)校贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。普通高中在構(gòu)建自身的內(nèi)部控制體系時(shí)要遵守國(guó)家法律法規(guī)的要求，秉承合理性的基本原則，符合教育業(yè)的內(nèi)部控制制度[1]。其次，普通高中的內(nèi)部控制工作不能僅局限于財(cái)務(wù)人員和相關(guān)部門，而是要進(jìn)行全面覆蓋，要做到全員參與，內(nèi)部控制的對(duì)象要涉及到學(xué)校的人員、財(cái)產(chǎn)、教學(xué)質(zhì)量、物件等，做到校內(nèi)資源的科學(xué)合理分配，最大限度提高資源的利用率。

（二）內(nèi)部控制工作的必要性

普通高中內(nèi)部控制工作有利于加強(qiáng)學(xué)校財(cái)政基金的監(jiān)管。由于我國(guó)教育事業(yè)、教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大，普通高中的財(cái)政資金也有了一定的增長(zhǎng)，這對(duì)普通學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。內(nèi)部控制工作作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，不僅能夠有效管控高中財(cái)政資金，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管，還能夠幫助國(guó)家加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)政資金的監(jiān)督，避免資金挪用、以權(quán)謀私情況的出現(xiàn)。隨著學(xué)校財(cái)政資金比例不斷提高，內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。

普通高中內(nèi)部控制工作有利于提高學(xué)校財(cái)政資金的利用率，幫助普通高中管理層更好的了解財(cái)政資金的開(kāi)支明細(xì)。內(nèi)部控制人員可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料，不斷優(yōu)化財(cái)政資金的配置，提升學(xué)校財(cái)政資金的利用率，能夠有效保障普通高中教學(xué)質(zhì)量的提升。其次加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，有利于加強(qiáng)學(xué)校對(duì)財(cái)政資金內(nèi)部控制的能力，提高普通高中的內(nèi)部管理水平。

二、普通高中內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

在普通高中里，大多數(shù)員工都缺乏一定的內(nèi)部控制意識(shí)，學(xué)校的日常管理往往把教學(xué)或行政管理事務(wù)的處理作為重點(diǎn)，忽略了內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。而有的學(xué)校雖然具備一定的內(nèi)部控制意識(shí)，但是沒(méi)有深刻了解內(nèi)部控制的要求，沒(méi)有將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)制度徹底區(qū)分開(kāi)來(lái)，內(nèi)部控制的落實(shí)上也是敷衍了事，學(xué)校對(duì)于內(nèi)部控制工作的不重視最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的地位不高，學(xué)校的日常管理事務(wù)無(wú)法在內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)下順利進(jìn)行。其次，不同學(xué)校對(duì)于內(nèi)部控制的作用和意義在認(rèn)識(shí)上存在偏差，學(xué)校的內(nèi)部控制工作負(fù)責(zé)人在樹立第一責(zé)任主體意識(shí)上難度較大，同時(shí)，內(nèi)部控制人員對(duì)預(yù)算編制的關(guān)注度不夠，致使在實(shí)際工作中流于形式化。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

內(nèi)部控制工作是普通高中順利開(kāi)展活動(dòng)的前提準(zhǔn)備工作，但部分學(xué)校為了節(jié)約開(kāi)支、減少人員成本，再三縮減財(cái)務(wù)工作人員，造成財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職的局面，從而引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)問(wèn)題。除此之外，大部分普通高中的管理人員年齡偏高，內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，缺乏學(xué)習(xí)動(dòng)力。并且學(xué)校內(nèi)部缺乏完善、科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，不能為相關(guān)工作人員提供合理的晉升空間，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力較差[2]。內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)工作以及學(xué)校的其他工作息息相關(guān)，一旦內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問(wèn)題，其他工作也難以順利進(jìn)行和開(kāi)展，不利于普通高中管理體制的改革和革新。

（三）學(xué)校在預(yù)算編制和執(zhí)行工作上不夠精準(zhǔn)

目前大部分普通高中都存在學(xué)校對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行工作不夠精準(zhǔn)的情況，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，編制預(yù)算科學(xué)性不足，有些普通高中還沿用“基數(shù)加因素調(diào)整”的傳統(tǒng)方法，沒(méi)有聯(lián)系本校的發(fā)展實(shí)際，僅僅憑借自身經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)就貿(mào)然進(jìn)行預(yù)算編制的工作，這樣的預(yù)算自然與實(shí)際情況存在較大差異，嚴(yán)重影響到預(yù)算的正常執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算編制工作失去了其原有的意義。其次，在學(xué)校進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)時(shí)，采購(gòu)預(yù)算內(nèi)容少編、不全、漏編預(yù)算的情況經(jīng)常發(fā)生，計(jì)劃安排沒(méi)有考慮到實(shí)際情況，造成了采購(gòu)預(yù)算與實(shí)際預(yù)算相差甚遠(yuǎn)的問(wèn)題。再次，學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和部分教師受到“預(yù)算由財(cái)政人員負(fù)責(zé)、與我無(wú)關(guān)”的傳統(tǒng)觀念影響，配合意識(shí)不夠，造成編制預(yù)算只能由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，壓力很大，沒(méi)辦法對(duì)所有情況考慮全面，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行相脫節(jié)，項(xiàng)目支出的進(jìn)度緩慢，達(dá)不到預(yù)算管理的最終目的。

（四）內(nèi)部控制模式不合理，財(cái)務(wù)管理人員經(jīng)驗(yàn)不充足

學(xué)校內(nèi)部控制模式主要分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理控制制度對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄等沒(méi)有直接的影響，真正影響這些的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。由于教育改革的不斷深化推進(jìn)，國(guó)家為了培養(yǎng)人才不斷擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，也為學(xué)校建設(shè)提供了大量的撥款和財(cái)政支出，學(xué)校也因此增加了一些部門，但由于部門和部門之間存在一定的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，導(dǎo)致在進(jìn)行某些項(xiàng)目審批時(shí)，存在審批流程不規(guī)范的問(wèn)題，進(jìn)而引發(fā)學(xué)校的財(cái)務(wù)問(wèn)題。

普通高中在財(cái)務(wù)管理崗位的人員設(shè)置上有一部分由學(xué)校的教師、職工轉(zhuǎn)崗擔(dān)任，財(cái)務(wù)專業(yè)素質(zhì)參差不齊，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏會(huì)計(jì)師以及上專業(yè)技術(shù)職務(wù)的資格證書和相關(guān)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。因此，在進(jìn)行相關(guān)統(tǒng)計(jì)工作時(shí)難度較大，只能制作日常流水賬單，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法對(duì)學(xué)校資源進(jìn)行合理的配置。

三、優(yōu)化普通高中內(nèi)部控制管理的相關(guān)措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

想要優(yōu)化普通高中內(nèi)部控制管理必須從改變意識(shí)入手，開(kāi)展全國(guó)性的普通高中整治活動(dòng)和內(nèi)部控制專項(xiàng)動(dòng)員會(huì)議，通過(guò)定期開(kāi)展培訓(xùn)和宣傳工作，建立內(nèi)部控制管理長(zhǎng)效機(jī)制。普通高中要不斷提高內(nèi)部工作人員的憂患意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，積極構(gòu)建校內(nèi)和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和管理，讓學(xué)校的管理層以及其他員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)。其次，內(nèi)部控制建設(shè)不能只是紙上談兵，要加快落地。對(duì)學(xué)校人員定期開(kāi)展分批培訓(xùn)，做到全員參與，全面覆蓋。再次，在內(nèi)部控制管理部門要做到分工明確、權(quán)責(zé)分明，責(zé)任要具體落實(shí)到個(gè)人，對(duì)于內(nèi)部控制的具體工作要集思廣益，廣泛征求學(xué)校各類人員的意見(jiàn)。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度是學(xué)校順利開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作的基礎(chǔ)。學(xué)校不能只注重招生規(guī)模和學(xué)生的培養(yǎng)，要適當(dāng)把工作重心放在學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度的完善上。首先，要根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況對(duì)原有的財(cái)政管理制度進(jìn)行分析，對(duì)其存在的問(wèn)題加以修改，指定一個(gè)更加完善的管理?xiàng)l例。其次，可以從相關(guān)財(cái)務(wù)人員處了解改進(jìn)意見(jiàn)，將員工權(quán)責(zé)明確化，明確獎(jiǎng)懲制度，一旦出現(xiàn)違反規(guī)章制度的行為就要進(jìn)行嚴(yán)肅處理[4]。對(duì)于工作積極、表現(xiàn)良好、效率較高的員工要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性和工作熱情。最后，學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的重視，定期開(kāi)展講座和培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)人員自身的管理水平，推動(dòng)學(xué)校的健康發(fā)展。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督的作用

為了保障內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展和學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督的重視。一方面，要充分發(fā)揮政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等外部監(jiān)督的作用，借助外部機(jī)構(gòu)或外部監(jiān)督的力量加強(qiáng)對(duì)學(xué)校管理的約束，促進(jìn)普通高中內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，兄弟學(xué)校可以采取定期或者不定期互審的形式，互相檢查學(xué)校內(nèi)部控制制度的落實(shí)并提出合理化建議。另一方面，除去外部監(jiān)督，普通高中還要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部控制管理制度有效規(guī)范內(nèi)部人員，建立科學(xué)有效的權(quán)責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步提升學(xué)校的管理水平。除此之外，要增強(qiáng)內(nèi)部控制管理部門的透明度，對(duì)檢查、監(jiān)管結(jié)果及時(shí)公布，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異或出現(xiàn)問(wèn)題的員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，有的放矢的實(shí)施激勵(lì)制度，保證普通高中內(nèi)部監(jiān)督的有效性，強(qiáng)化學(xué)校的監(jiān)督管理。

（四）建立健全的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

普通高中要針對(duì)目前控制模式中存在的問(wèn)題，不斷健全完善內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的正常開(kāi)展。在學(xué)校的發(fā)展過(guò)程中需要使用大量的資金、涉及的種類也較為復(fù)雜，因此要明確財(cái)務(wù)管理工作的重要性，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制措施，將內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理制度有機(jī)結(jié)合，確保內(nèi)部控制工作的全面覆蓋[5]。其次，對(duì)于內(nèi)部控制人員和相關(guān)人員要進(jìn)行集中培訓(xùn)，并定期進(jìn)行考核，以保證學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制管理工作是保障學(xué)校其他活動(dòng)的有效開(kāi)展的前提，因此，普通高中要通過(guò)不斷改善內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度等措施，積極推動(dòng)學(xué)校朝可持續(xù)發(fā)展的方向前進(jìn)。