論出口退稅政策與我國對外貿易的關系

西南財經大學 趙靜思

改革開放以來，我國經濟增長與外貿出口增長的關系日益密切。由于各種制度和觀念上的影響，我國持續處在內需不足的境況下，國民經濟的迅速發展很大程度上得益于出口的拉動作用。在出口貿易中，出口退稅政策作為一種國際通行的制度，對于本國商品的出口狀況、本國商品的國際競爭能力以及國內資源優化配置都有著極大的影響。在制定和實施出口退稅政策過程中，各國政府都根據本國經濟運行的現狀相機決策，使得出口退稅政策對本國出口貿易和國內經濟產生積極的影響。從另一方面來看，這也必定意味著犧牲一些其他國家的利益。因此，關于出口退稅政策國際上有兩條慣例：一是退稅額不能超過已征稅額，如果退稅額超過已征稅額，則是直接的出口補貼；二是退還的稅一般只是間接稅，實行增值稅的國家退還的一般都是增值稅和消費稅等流轉稅，而所得稅這種直接稅稅種則不予退還。在國際經濟一體化的大環境下，如何通過運用合理的出口退稅政策實現有利本國出口增長并拉動經濟增長就變得尤為重要了。

1 我國出口退稅政策變化過程回顧

我國自1985年起開始建立實施現代的出口退稅政策，截至2010年國家對出口退稅政策進行了多次調整，力求在不同貿易環境下施行差異的出口退稅政策以實現經濟持續增長和資源合理配置的協調。

1998年在亞洲金融危機劇烈的影響之下，國家為促進出口，調高了部分出口產品的出口退稅率，由此帶來的積極影響是在隨后的三年中我國出口貿易大幅增長，使得財政收入也迅速增長。

2005年在出口貿易持續順差數年，不少企業不顧長遠效益追逐短期利益的背景下，國家分期分批調低和取消了部分“兩高一資”產品的出口退稅。所謂“兩高一資”，即“高耗能、高污染、資源性” 的產品。本著調整產業結構、促進產業升級的目的，國家又同時降低了紡織品等容易引起貿易摩擦的產品的出口退稅率，提高了各類技術密集型產品如I T產品、生物醫藥產品的出口退稅率。

2008年美國金融危機蔓延至全球，外國需求的減少導致我國出口貿易遭到重創，我國為了穩定經濟增長，從2008年8月到2009年4月間多次調高各類出口產品的退稅率，以期達到增強我國產品競爭力、促進出口貿易復蘇的目的。

2 分析出口退稅政策對我國對外貿易的影響

2.1 出口退稅政策對我國出口貿易總量的影響

國家通過實行出口退稅政策，一定程度上降低了本國產品出口的成本，增強了本國產品在國際市場的競爭力，能夠有效的刺激本國廠商增加出口，有利于出口貿易總額的增長。根據有關研究，外貿出口額的出口退稅率彈性約為9，也就是說假如其他條件一定的情況下，出口退稅率每提高一個百分點，出口總額將提高約9個百分點。可見出口總量的變動對于出口退稅率的變動是富有彈性的，提高出口退稅率能夠顯著增加一國的出口總量。

我國在亞洲金融危機和本次美國金融危機過后大幅調高出口退稅率的政策措施均帶來了我國出口貿易相對于世界其他國家更快速度復蘇的良好效果。

2.2 出口退稅政策對我國出口貿易結構的影響

國家對于不同產品施行不同的出口退稅政策，通過政策導向的作用引導出口產品結構的調整，進而達到調整國內產業結構、促進資源優化配置的目的。

由于科技發展的相對滯后，在上世紀我國主要依靠出口勞動密集型產品實現出口創匯，國家的出口退稅政策也是只注重總量效應而忽視結構影響，這就造成了我國過度規模地發展了一些科技水平含量低、能源消耗量大、資源使用量多的產業。雖然在短期內，這些產業帶來了可觀的國民收入增長，但是長期看來，這些產業都是一些走入產業發展周期的成熟期甚至衰退期的產業，不僅沒有良好的發展前景，而且伴隨著新技術的產生，這些產業都會被淘汰，由此會帶來先期建設被迅速廢棄的巨大資源浪費。

因此在2005年我國就先后對各類不符合經濟建設目標的出口產業調低或取消了出口退稅，通過政策措施加大了“兩高一資”產品的出口成本，降低了各類技術密集型產品的出口成本，有效地引導了國民經濟發展過程中的結構調整。

2.3 出口退稅政策對出口企業的影響

開放經濟條件下，兩國生產同種產品的企業為競爭同一個市場會展開價格競爭，此時如果一國政府率先采用更為優惠的出口退稅政策，那么擁有優惠政策的企業就擁有了更低的生產成本，能夠以更低的價格贏得市場份額。因此，一國實行優惠的出口退稅政策帶來的最終影響是本國企業獲得更大的國外市場份額進而獲得更多利潤，對于外國企業的影響則剛好相反，外國企業由于市場份額的喪失而損失一部分利潤。

從時間上來看，出口退稅政策的變動會帶來在一定時期內企業出口量的變動。如果企業預知優惠的出口退稅政策在未來取消，那么企業有可能將增加優惠政策期內的出口，以尋求更低的成本。這種政策對出口時間上的影響對于出口企業是一種博弈，即在改變計劃的低成本和維持計劃的高穩定之間尋求均衡點。

2.4 出口退稅政策對國際貿易環境的影響

(1)出口退稅政策對貿易環境最直接的影響體現在國際貿易糾紛上。

由于出口退稅政策原則上是一種中性的政策，即：使本國產品以不含間接稅的價格進入國際市場。但是由于稅制差異和征退稅過程中復雜多變的情況，使得很多時候在國際貿易中無法明確地判斷一國對某種產品的出口退稅政策是否是中性，因而引起了眾多國際貿易糾紛案件。我國長期以來都遭受著各類反傾銷訴訟的困擾，某種程度上也是由于我國的出口退稅政策產生的。

(2)出口退稅政策對貿易環境的間接影響還表現在對匯率的影響。

由于出口退稅政策可以影響到一國的出口總量，進而影響一國的國際收支狀況，而國際收支狀況又是匯率決定的重要因素。因此，國家對出口退稅政策的調整可以作用到匯率上。如果一國長期面臨貨幣升值壓力，那么該國可以采用調低出口退稅稅率的方法抑制出口增長，進而減小國際收支順差，達到緩解升值壓力的目的。

3 合理制定出口退稅政策，促進我國對外貿易持續健康發展

在當今國際經濟日趨一體化的背景之下，出口的情況直接關系到國民經濟發展的好壞，制定合理的出口退稅政策需要達到有效促進出口和有效配置資源的雙重目的。在制定出口退稅政策的過程中，應該著重把握以下幾個要點。

(1)繼續實行“差別退稅”的政策。對于那些大規模生產追逐短期利益的出口產品實行低退稅率，對于那些依靠先進技術富有良好前景的出口產品實行高退稅率，引導資源從“兩高一資”行業轉向環境友好、技術創新的行業，從而實現出口結構和產業結構的升級。

(2)處理好出口退稅稅負分擔的問題。由于我國現行的出口退稅制度是由國家政府和地方政府共同分擔，這就需要處理好分擔的比例問題，避免產生國家政府和地方政府利益關系的背離或是分擔不合理造成的退稅責任的推脫。

(3)出口退稅政策立足保護對外貿易持續健康發展，更要保障國內經濟穩定發展，因為國內經濟是對外貿易的基礎。為了保障某些關系國計民生的重要商品的國內供應，可以適時的采取降低出口退稅的措施，穩定國內的物資供應，穩定對外貿易的基礎才能更有效地促進對外貿易的發展。

(4)出口退稅政策要符合宏觀經濟狀況的發展情況。一方面，在不同的發展階段合理制定不同的出口退稅政策，提高出口退稅政策的實施效率；另一方面，在不同的地區根據各地對外貿易發展的特殊性制定適合各地經濟發展的有差別的出口退稅政策。

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