淺談學校內部控制

摘要：目前大多數學校對內部控制不是十分重視，內部控制意識淡薄，制度不健全，會計控制方面執行缺乏力度，內部審計未能真正履行其應有的職能。分析以上原因，學校應加強內部控制制度建設，轉變觀念，重視職業道德教育，建立符合學校實際情況的內部會計控制體系，強化監督，充分發揮內部審計職能。

關鍵詞：內部控制；制度建設；審計監督

內部控制是企業為了保證資產的安全完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高經濟效益，推動企業貫徹執行即定的各項政策，而采取的組織規劃和一系列相互協調的方法與措施。從定義和職能上看，內部控制主要運用于企業。學校是承擔教育職能的事業單位，雖不以盈利為目的，但隨著我國市場經濟的發展，學校發展同樣面臨著激烈的競爭，這幾年得到了快速發展，學校規模擴大，設施設備無論是檔次還是數量都得到提高。無論是軟、硬環境都得到了很大改善，但不可否認，隨著辦學的市場化，學校同樣面臨著生源的競爭、國家投入資金偏少、資金來源渠道過窄的矛盾，所以學校同樣需借鑒“自我經營，自我發展，自我約束”的企業管理機制，深化內部改革，進一步挖掘潛力，增強后勁。為此，規范完善學校內部管理制度，強化學校內部控制，就顯得越來越重要。

內部控制的內容和方法非常豐富。現根據內部控制整體框架，談談如何加強學校內部控制建議：

一、環境建設是實施學校內部控制的基礎

控制環境指對內部控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統稱。控制環境因素包括學校辦學宗旨、經營理念等方式。學校的組織結構，各部門的功能，分配權力與確定責任的方法，人事政策等各項影響學校經營管理的外部要素。內部環境控制中最重要、最基本的因素是管理當局及所有執行者對內部控制的態度及其勝任控制的能力。

管理當局及所有執行者的態度和能力不是僅靠其自身道德約束和學習來實現的，必須有制度上的保障。制度建設是管理的前提條件和基礎，良好的管理需靠好的制度來保證，學校應建立相應的內部控制制度，形成一套完整的系統，使校級領導，處室，班級，教師，學生均具有相應的內控權限，職責范圍，履行方法，及其獎懲辦法。近幾年來，教學系統在人事，分配制度方法均作了不少改革。打破了過去分配上的大鍋飯，人事上的鐵飯碗。在教師評價上采用“約束”＋“激勵”的評價方法。另外在內部管理上制定相應的控制制度。比如：學校財務制度，財產保管及賠償制度，物品采購、領用制度等。

二、全面的控制活動是實施學校內部控制的主要內容

控制活動指為實現內部控制目標提供合理保證而制定的各項政策、程序和規定，是單位各項內部控制制度的總和。

1.為保證制度全面性，實用性和權威性，制定制度時應注意兩點。

(1)制定制度要全面系統。制定制度時應充分發揚民主，在學校內部層的討論，集思廣益，讓規章制度來源于各管理層，再應用于各管理層。建立管理制度后，要選拔好各環節責任人，其工作范圍、目標責任、權限明確，并定期監督、檢查、考核。檢查各項工作環節的系統性、協調性，考核各項制度的執行情況。

(2)建立健全學校管理的控制標準。不同的管理任務有不同的周轉環節：如招生、就業、學生管理、物品采購、核銷等。要對每一環節具體規定其合理的操作程序，規定檢查、監督的控制標準。同時，要對每一操作程序明確規定起重要作用的關鍵控制點，防止各工作環節的系統性，協調、考核各項制度的執行情況。

2.下面結合學校實際工作談了有關內部資金控制的相關內容及措施。

(1)貨幣資金內部控制：隨著學校規模的擴大，每年資金的流入、流量頻繁且金額大。學校應嚴格執行財經制度，做好預決算。為防止多頭管理，各部門私建小金庫等，學校的資金收入應由財會部門統一控制，嚴格執行資金審批制度，明確審批職責范圍，學校的收費環節應做到連續、可核、防止漏洞，加強要據管理。

(2)財產物資內部控制。學校應建立財產物資計劃、審批、采購，配用、報廢的內部管理制度。健全固定資產的維修、保養和使用情況報告制度，財產物資清查盤點和報廢制度。倉庫教學物資的領用應規定相應定額，控制人為浪費，財產保管應具體到相應責任人，鑒定保管責任制，水、電的使用應由專人控制。

(3)負債控制。由于學校規模的擴大，資金不足，勢必會形成一定的負債。為保證教學不受影響，應建立短、長期借款的預算、定項、審批、使用和償還管理制度，對借款項目額度和償還能力進行論證，對借款的使用，要嚴格把關，專款專用，及時登帳。

三、準確流暢的信息與溝通是實施內部控制的生命線

一個良好的信息和溝通系統可以使單位及時掌握營運狀況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。目前，學校的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程，許多縣(市)教育局都成立的結算中心，實現了計算機化，這既節省時間提高了工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響，同時又起到一定的管理和監督作用，規范了整個系統的財務收支行為，避免產生舞弊行為。今后我們要特別注意開發與引進先進的財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業信息溝通系統。

四、結束語

多年來實踐證明：內部控制制度是部門和單位內部管理的重要組成部分，建立有效的內部控制制度，對維護國家財經法紀，保證國民經濟健康發展，從源頭上預防違法犯罪行為的滋生蔓延，預防和減少國有資產在新舊體制轉換過程中的流失，不斷完善社會主義市場經濟行為，完善內部控制，加強經營管理，提高經濟效益，增強企業市場競爭力，有著不可替代的作用。

參與文獻：

[1]2010年高級會計師考試指導用書第八章—內部控制

[2]劉桂艷，魯永睢企業內部控制失效的表現、成因及對策(2005財務會計)