淺談如何提高企業內部控制的有效性

摘要：隨著當今經濟的快速發展，企業內部管理作用越來越重要，作為現代企業管理的一種必要手段，其質量的好壞與一個企業興衰成敗有著直接聯系。企業要實現制度的管理目標，必須要建立一套完善的內部控制管理制度，但是如何建立適合企業的管理體制?如何策劃才能確保其有效性?如何才可以使內部管理制度具有前后兼容性?本文通過對提高企業內部控制相關知識。分析當今企業怎樣實施企業內部管理制度才可以確保其有效性，進行淺談，試圖為之提供行之有效的指導性建議。

關鍵詞：企業；內部控制；管理；趨勢

一、企業內部控制的概念和特點

建立完善有效的內部控制體系并使之得到有效的運行將有利于提高企業經營效率，保證資產的完整和安全，保證企業戰略決策和計劃的有效實施，以及提高審計質量都具有一定的實用價值。

1.企業內部控制的概念

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。良好和有效的內部控制為企業實現經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略五個目標而提供合理保證的過程，它包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五要素，是企業自我調節、自我保障、自我約束的機制。

2.企業內部控制的主要特點

(1)它是一個不斷發展、變化完善的過程，它持續地流動于企業之中，并隨著企業經營管理的新情況、新要求適時改進，即內部控制不是一成不變的，要根據不同的對象來制定，它也不是一時的，而是要持續的在企業中貫徹實施；

(2)它是由企業中各個層級的人員共同實施，從企業負責人到各個業務分部、職能部門的負責人，直至企業每一個普通員工，都對實施內部控制負有責任，即內部控制的有效運行不是單獨靠企業某個領導或某個部門可以達到的，它的建立和實施需要每個人都參與。

(3)它在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業發展目標，提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力。

(4)由于內部控制的固有局限性、管理層的逾越和串通舞弊的原因，內部控制僅能為企業管理層實現戰略目標提供合理的保證。

二、現今企業內部控制的不足

1.內部管理機制欠缺

大多企業在形式上建立監事會、董事會，實行總經理負責制，但是在實際工作中，并未建立切實的治理結構，沒有全面履行其應有的職責和權利，無法真正起到的約束力，保護企業利益的作用。

2.對內部控制管理的重要性認識不夠

內部控制不能直接產生顯而易見的效果，所形成的效果需要經過時間運作之后才能充分的體現出來，建立內部控制體系需要建立眾多崗位，擬定大量管理制度，增加工作流程。所以，個別企業認為加強內部控制，將會束縛自己的手腳，影響工作效率，甚至認為建立內部控制機制是對企業人員的不信任，容易激起內部矛盾等問題。

3.對人力資源工作不夠重視

完善的人力資源體系對貫徹執行內部控制和提高員工自身素質有很大的幫助，同時還能保障執行企業機制和工作人員具有勝任能力和良好的品德。在我國中小型企業中許多個體私營企業帶有較強的家族風氣，特別是在企業發展初期，企業使用管理家庭事務的管理方式來經營企業，往往會造成企業管理層混亂。中小企業限于流動資金薄弱，所能承受的薪資標準有限，很難招募適用型人才，企業中的人才又因為人事機制不完善而產生頻繁的流動。此外，中小型企業對員工的內部培訓從本質上還是以實際工作培訓為主，沒有形成企業自己的人才培訓、選拔制度，因而人才短缺、流動量大現象十分嚴重。

三、如何提高企業內部控制的有效性

1.建立內部控制標準體系

新形勢下，企業建立健全的內部控制標準體系，認真貫徹和落實科學的發觀，堅持可持續發展戰略，是規范資本市場、促進經濟健康發展、完善現代企業制度的需要。目前，我國的資本市場正蓬勃發展，內部控制為資本市場帶來了新的生機和活力。雖然我國內部控制標準體系與發達國家相比著手較晚，但是也正是因為有了這些成熟的經驗，可以供我國的企業進行參考和借鑒。再建立內部標準體系的過程中，應集思廣益，統籌規劃。標準體系的制定、實施和外部推動三方面應緊密結合，不可分割。

2.加強內部控制理論的推廣

建立完善的內部控制體系。對全體人員開展內部控制相關實務知識、理論知識的培訓，將內部控制的理論成果及時的進行推廣和教育，使全體人員對內部控制管理有全面認識，加深對內部控制管理的認識。

3.加強企業內部文化建設

企業內部控制是由人來實施完成的，有了嚴密的企業內部管理制度，才可以提高員工的自身素養和企業的良好風氣。所以企業員工的道德修養和文化素質是企業內部控制成敗的重要因素，現代企業必須要加強企業文化建設，使企業員工有共同的道德行為規范和奮斗目標，使企業內部控制管理制度真正的落實。

4.做好內部控制的監督和評價

內部控制的有效性包括設計有效性和運行有效性，每個企業都要對內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，定期或不定期地對自己的內部控制系統的有效性進行評估，及時改善檢查出來的缺陷，提高企業內部控制實施的有效性。

四、總 結

以上是筆者從實踐出發對當今企業內部管理制度中的有效實施和不足等相關知識進行了粗略的分析和研究。面對經濟市場的激烈競爭，企業要想在市場中站穩腳步，就必須在管理和內在技術上下功夫，迎風而上，加強內部管理制度的建設，提高企業經營管理水平，逐步完善人員治理結構，是強化企業管理能力和可持續發展的重要步驟。

參考文獻：

[1]駱文杰：如何提高企業內部控制實施的有效性[N]，浙江出版社，2006(4)

[2]邵秋麗：公司如何提高內部控制能力[c]，中國企業管理，2005(12)