淺談企業內部會計控制

摘要：企業內部會計控制是企業為了保證會計信息的質量、保護資產的安全、促進企業戰略目標的實現和確保法律法規的貫徹執行而實施的一系列會計措施和手段。會計控制作為企業管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業，小到某個部門的某項具體業務，是一種通過控制系統內部會計信息的傳遞，達到對企業管理控制和業務控制的綜合控制方式。本文就企業內部會計控制進行探討。

關鍵詞：會計控制；控制信息；企業制度

一、企業內部會計控制的框架

1.控制環境。內部控制環境主要是企業的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環境。控制環境狀況取決于公司治理結構即公司權力層如何架構，具體則指股東會、董事會、監事會及經理之間的權責分配關系。公司治理結構的優劣取決于董事會的作用，構建內音控制首先要把董事會構架好，這是公司內部控制的重要源頭。

2.風險評估。風險評估即對影響目標實現的風險進行判斷與分析并采取應對措施的過程。風險評價是一個需要重點考慮的因素，每個企業都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評價，以找出有效的應對方法。

3.企業內部會計控制信息。內部會計控制的全過程需要高質量的信息以及順暢的溝通。信息與交流，就是向企業內各級主管部門、其他相關人員以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。

二、目前企業內部會計控制的現狀以及存在的問題

1.內部會計控制信息缺乏溝通。信息系統是指記錄、處理、歸納、保持相關資產、負債及所有者權益的記錄及方法。信息系統不僅能夠使經營者了解競爭對手的經營狀況，了解市場的發展變化，而且還應該借助財務報告等形式向社會提供必要的信息。目前我國企業存在的問題是，信息與溝通系統不夠完善，缺乏應有的可靠性，其作用僅是傳遞信息的工具，溝通的效果不夠明顯，沒有達到提高效率的目的。

2.內部會計控制的意識淡薄。我國一些企業的管理者對內部會計控制的認識不清。認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規章制度。有的人認為企業內部會計控制制度束縛了自己的手腳，不認真執行內部會計控制制度。有章不循、執法不嚴，在經濟業務的具體處理過程中，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部會計控制制度形同虛設。

3.企業內部會計控制的基礎薄弱。部分企業尚未建立有效的內部控制制度，或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。對內部會計控制缺乏統一領導和部署，以致使有些單位會計兼職過多、職責不清，會計的事前審核、事中復核、事后監督都流于形式。

4.內部會計控制機制運行缺乏行之有效的監督。僅靠內部會計控制制度本身還不能自動發揮管理效能，切實實施內控制度并嚴格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現提高效能的目的，保證會計控制的有效性。現實中許多企業雖有各種財經制度辦法，但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施，有的企業側重于事后監督，有的企業對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，缺乏對內控運行情況的深入考核，未設置相應的考核評價指標，使得內控措施難以真正落到實處。

三、完善企業內部會計控制的對策和建議

1.健全企業制度。內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求，主要取決于兩點：一是會計信息是否決定著企業的決策；二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。這兩點目前許多企業都未做到，因此，只有通過產權制度改革，建立現代企業制度，使企業領導人和企業興衰息息相關，企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度，企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。

2.建立風險管理制度。風險控制要求企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，如果企業對面臨的風險因素及其重大程度沒有準確掌握，內部會計控制設計便可能存在剩余或不足的情況，造成企業資源的浪費。企業可以考慮建立專門的風險管理職能，例如風險管理部門，使用公認的風險管理框架進行風險評估和風險應對等工作。企業也可以有效地利用內部審計部門的工作完成重大風險的管理職能。此外，企業還必須關注企業內部的重大情況變化，例如關鍵崗位員工的變動、公司經營規模迅速增長、公司經營模式發生變化等。對于這些內部變化所導致的風險因素，必須能夠準確的掌握和詳細的評估，在此基礎上有預見性地制定高風險防范措施并考慮對現行內部會計控制措施進行更新，才能確保內部會計控制設計始終符合企業的具體目標。

3.提高企業領導重視程度。只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。一方面要強化企業領導的會計法規意識，使之自覺遵守法律規定：另一方面要建立內部會計控制管理領導責任制，將企業內部會計控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，將內部會計控制管理工作落到實處。

4.加強內部監督。內部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部會計控制制度應能有效預防錯誤的發生，即使發生了，也容易及時發現和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。同時，企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患，并針對出現的新問題、新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進控制政策。

四、結束語

企業的內部會計控制對企業的發展有著十分重要的作用，良好的內部會計控制有利于企業組織管理結構的完善，可確保企業生產經營活動正常有序地進行，防止企業資產流失，減少企業生產經營中違法亂紀行為的發生，從而提高企業的經濟效益，促進企業的良性發展。

參考文獻：

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[2]孫躍：完善企業內部會計控制的思考，財經界，2010

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