分析內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟以及企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)治理中內(nèi)部審計發(fā)揮著愈加重要的作用。本文通過在風險管理中內(nèi)部審計的作用、在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用以及在建立道德文化中內(nèi)部審計的作用，全面分析了企業(yè)治理中內(nèi)部審計的作用。

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)治理

在經(jīng)濟體制改革不斷深入的同時，企業(yè)快速發(fā)展，其管理層次逐漸增加，因而內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用，會關系著企業(yè)健康發(fā)展。目前，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代管理以及管理控制中重要的組成部分，將其在企業(yè)治理中的作用發(fā)揮出來，不僅有利于完善企業(yè)治理的完善，也可以促進其良性循環(huán)。

一、在風險管理中內(nèi)部審計的作用

1.以咨詢服務方式，協(xié)助建立企業(yè)的風險管理

風險管理作為一項系統(tǒng)工程，是十分復雜的，因而需要組織內(nèi)部，明確分工，確保各司其職。企業(yè)的管理者應負責戰(zhàn)略目標的制定，高層領導應負責相關的風險管理，而一般管理人員應負責管理層分配下來的工作，操作人員應負責日常的監(jiān)控工作，內(nèi)部審計人員負責的則是定期評價以及監(jiān)督工作，同時也能夠促進并協(xié)助企業(yè)建立風險管理機制，然而卻不需承擔風險管理責任。

2.內(nèi)部審計把風險管理評價看做審計工作之重點，從而檢查及評價風險管理中的有效性與充分性

對于風險管理過程有效性與充分性的評價，內(nèi)部審計是從兩方面進行的，一個是風險管理目標完成的情況進行評價，另一個是對管理層所選的風險管理方式是否適用進行評價。而內(nèi)部審計人員的主要職責就是對企業(yè)風險管理方式以及企業(yè)活動性質(zhì)的適當性進行評價。

3.內(nèi)部審計起著管理與協(xié)調(diào)風險管理過程的作用

目前，企業(yè)已經(jīng)全面地建立風險管理過程，因而內(nèi)部審計應擔負風險管理的有關職能。第一，內(nèi)部審計首先要做好對各部門內(nèi)部控制制度的評價工作，查找生產(chǎn)、采購以及銷售等各方面的管理漏洞，并識別及防范風險。第二，內(nèi)部審計應深入企業(yè)管理的管理之中，在細微環(huán)節(jié)中查找問題，并對其合理性進行分析。多數(shù)內(nèi)部審計人員都是根據(jù)風險發(fā)生可能性的大小，再深入經(jīng)營管理中去，從而查找及防范風險。第三，在企業(yè)的風險管理中內(nèi)部審計發(fā)揮著協(xié)調(diào)的作用。在企業(yè)內(nèi)部，不但是每個部門存在著內(nèi)部風險，同時各個管理部門也存在著共同承擔的綜合性風險，內(nèi)部審計人員是獨立的第三方，能夠協(xié)調(diào)各個部門，以一起管理企業(yè)，防范由于錯誤宏觀決策而產(chǎn)生的風險。

二、在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的作用

1.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之健全性進行測試評價

內(nèi)部審計人員按照有關經(jīng)營管理制度、規(guī)章與辦法，調(diào)查了解相關的部門、人員，采取流程圖法、記述法或者調(diào)查表等一些審計方法，測試內(nèi)部控制流程的正確度及完善度和諸多控制點。在分析測試資料的基礎上，來對控制系統(tǒng)健全程度進行評價。注重內(nèi)控中的薄弱點以及失控點，來找出企業(yè)管理內(nèi)的漏洞，并提出改進的措施。

2.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之遵循性進行測試評價

內(nèi)部審計人員在測試內(nèi)部控制系統(tǒng)一些控制點的同時，分析出建立強有力內(nèi)控制度的控制點上，以及存在著薄弱環(huán)節(jié)的控制點，從而對實際業(yè)務活動中內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況進行評價，并對在執(zhí)行中管理制度的應用情況進行審查，具體來說主要檢查以下兩方面：一是雖然對控制點有規(guī)定，卻未得到執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行；二是所規(guī)定的控制點與實際情況不相符合，從而導致不能執(zhí)行。

3.對內(nèi)部控制系統(tǒng)之科學性進行測試評價

內(nèi)部審計人員通過測試關鍵的控制點，來對制約和控制作用程度進行評價，或者應有管理效果的取得進行評價。科學性測試主要解決的問題是內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能怎樣，能否發(fā)揮作用，能否取得良好效果。

三、在建立道德文化中內(nèi)部審計的作用

1.建議作用

內(nèi)部審計部門建議作用的發(fā)揮主要有以下途徑：對企業(yè)的負責人進行任期經(jīng)濟責任審計，對經(jīng)營者的合法經(jīng)營提出建議；利用股權投資審計，對管理層提出力求投資回報的建議，不僅要注重企業(yè)的短期利益，同時應注重企業(yè)的長期利益；利用財務收支以及經(jīng)營業(yè)績審計，對企業(yè)出具的真實的、全面的財務報告提出審計，使得財務人員嚴格遵守職業(yè)道德。

2.評價作用

內(nèi)部審計人員是一個良好的道德倡導者，因而要對企業(yè)的道德文化建設效果作出定期評價，也就是實施一系列專項的審計活動，并協(xié)助紀檢部門開展信訪案件取證的工作，同時配合監(jiān)察部門進行企業(yè)經(jīng)營績效上的效能監(jiān)察以及專項檢查，對工作程度進行評價和改進，于公司治理中發(fā)揮相應的作用。

總之，在企業(yè)治理中，內(nèi)部設計發(fā)揮著重要的作用，其主要表現(xiàn)在測試與評價幾個方面。企業(yè)的管理者應正確認識并重視內(nèi)部審計的作用，在企業(yè)的經(jīng)營活動中促進內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，以使企業(yè)治理更加完善。

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