咨詢服務企業如何實施項目核算信息化建設

摘要：本文分析了咨詢服務企業項目核算的特點與信息化建設的必要性，結合實際工作，說明了咨詢服務企業如何有效實施項目核算信息化建設。

關鍵詞：項目核算信息化；系統流程設計

一、項目核算信息化建設必要性

現狀表明，大多數咨詢服務企業還存在共同費用分攤、咨詢服務項目成本不實等問題，主要原因是項目管理關系沒有理順，項目的核算并沒有形成體系。如何針對咨詢服務企業工作現狀及特點，真實反映和評估咨詢服務企業數目繁多的項目投入產出狀況，逐步建立和健全企業的項目核算體系，實時為領導層進行項目管理和決策提供關鍵的基礎信息數據已經成為行業內眾多財務管理者的主要研究課題。

傳統的手工輔助核算項目的方法和通用的財務管理軟件已經不能滿足管理者的要求，咨詢服務企業應該利用高速發展的計算機信息技術，建立了以項目為中心的成本核算信息系統和平臺。從項目前期預算到成本費用的實際發生，層層落實，切實做好項目勘察設計各階段的損益核算，取得各業務部門的協作配合，充分實現業務數據和會計核算信息共享，實現項目核算信息管理和控制并有效應用。

二、項目核算信息化建設的實施

1.項目核算假設和前提

項目核算是一項系統性很強的工作，它涉及到企業的各個領域，貫穿于經營活動的全過程，必須與企業內部的有關業務核算形成體系，才能有效的進行。僅有財務核算，缺少其他業務部門的配合，咨詢項目成本及損益評估是算不清的。另外，咨詢服務企業的項目大多具有現場調研周期長、業務范圍廣、項目參與人員流動性較強等特點。對設計和咨詢過程本身以及實施過程中涉及到的人力、物力和財力進行有效的計劃、組織和控制，是項目管理和核算的重點也是難點。為有效實施咨詢服務企業的項目核算信息化建設，各企業應建立完善的項目管理制度，加強領導重視，從組織機構、咨詢任務調度和人員投入等方面保證項目核算的有序進行。

根據咨詢服務的特點，建立起包括所有已經有唯一項目編號的立項和意向階段的項目信息庫，參與項目的人員應實時通過特定的工時統計系統逐日登記按月匯總各個單項目工時耗用信息。所有項目相關的成本費用支出有報銷登記系統搭建的數據信息庫。保證項目核算相關的數據都能建立起相應基礎信息系統。

2.項目核算系統科目設置

參照財政部的會計科目，在系統中定義營業收入及項目成本費用兩大類科目，根據是否可以直接計入項目分為直接成本和間接成本。

直接成本是指發生時可以明確承擔項目的成本支出，主要包括差旅費、會議費、評審費、項目技術協作合作費等其他直接成本。

間接成本是指發生時與項目無直接關系或由多個項目共同承擔的，需采用適當方法在各項目間進行分配的成本支出，主要包括人工成本、折舊費、水電取暖費、車輛使用費、物業管理費、租賃費、郵政及通信費、辦公費用、修理及運行維護費、會費及專業管理費、無形資產攤銷和低值易耗品攤銷、其他間接成本等。

參考財政部統一的會計科目代碼，對以上涉及的會計科目在系統中指定唯一的標識代碼。

3.項目核算職責分工

項目管理部門為項目收入和項目直接成本的歸口管理部門，負責各類項目的生產組織、合同管理、收入確認、項目收費、項目進度及投入工日的審核確認，預算額度內項目直接成本的確認和控制。適時更新和完善項目信息庫，提供真實準確的項目立項、結項信息，配合財務部門進行項目核算。

財務部門負責在指定核算期間對項目收入和成本費用進行核算和分析。通過系統直接報銷或數據接口采集并運算各項且直接成本，分攤項目間接成本。計算出核算期內各項目的損益。借助系統，形成項目核算分析報告。

各設計生產部門人員在系統中逐日且按月修正填報所承擔項目的工日，各項目工日經審核確認后用于分攤項目間接成本。

三、項目核算的方法及系統流程設計

1.總體核算原則及方法

按權責發生制確認項目收入和成本。以項目為單位核算各項目的營業收入、直接成本、間接成本、項目毛利。

2.項目營業收入

以權責發生制原則按項目完工進度確認項目收入。結算日，從生產經營相關系統中提取各單項目的營業收入和應收款項等數據。

3.直接成本

直接成本中差旅費、會議及評審費、咨詢文本出版費、其他直接成本發生時逐日逐筆在報銷系統中登記報銷，經相關部門審核后按科目分類直接采集到項目。

4.間接成本

(1)人工成本

單一項目人工成本在年中每月以財務管理系統一成本核算下的工日統計的各項目工日乘以標準值(即單位工日所占用的人工成本)計算分配。

(2)其他間接成本

除人工成本外的難以直接計入項目的間接成本，該匯總金額等于財務管理系統中費用報銷的各項間接成本總額與未進行報銷但通過財務管理系統成本核算下當月導入的間接成本總額(如折舊、無形資產攤銷等)的和。每月進行分攤時，系統自動匯總提取并計算出間接成本匯總金額和每工日應分攤的間接成本(單位間接成本)，按單一項目所耗工日乘以單位間接成本，計算出各項目應分攤的間接成本。

5.項目結算損益

在指定結算日，系統自動調取唯一編號的單個項目對應的收入、直接成本、分攤的間接成本，依據系統公式計算得出其相應的損益，生成報表。

總之，咨詢服務企業項目核算信息化建設應圍繞企業的經營目標開展并實施，采取各級管理人員、技術人員合作開發方式，運用系統的觀點，總體規劃，分步實施。有計劃地推進企業的信息化系統培訓，實現企業業務和財務管理信息資源的共享，有效地對項目的效益、影響和執行等情況進行全面而又系統的分析與評價，確保企業項目核算信息化建設同企業生產經營的協同發展。