調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型升級減稅政策可“四兩撥千斤”

今年政府工作報(bào)告把加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)列為工作重點(diǎn)，提出繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。如何充分發(fā)揮減稅政策作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級、產(chǎn)品創(chuàng)新，是財(cái)稅部門和企業(yè)今年需要做好的一篇大文章。

浙江省民營經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，中小企業(yè)眾多，經(jīng)濟(jì)對外依存度高，是國際金融危機(jī)“重創(chuàng)區(qū)”。經(jīng)過1年時間，浙江在全國率先走出“V”字形低谷，實(shí)現(xiàn)翻轉(zhuǎn)。應(yīng)對危機(jī)一年間，記者在浙江湖州市、平湖市采訪，從受訪者不再愁眉的臉上看到了歷經(jīng)風(fēng)雨后的彩虹。2009年，浙江國稅系統(tǒng)辦理各類減免稅和先征后退稅202.72億元，辦理出口退稅1088.85億元。浙江經(jīng)濟(jì)率先企穩(wěn)回暖，結(jié)構(gòu)性減稅政策功不可沒。

浙江省國稅局有關(guān)人士介紹，為應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊，國家有關(guān)部門不斷完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。在結(jié)構(gòu)性減稅政策體系中，很多是不斷優(yōu)化完善的“老”政策，其中起主要作用的是從2009年開始執(zhí)行的增值稅轉(zhuǎn)型等減稅政策。這些減稅政策的貫徹落實(shí)，在緩解企業(yè)資金壓力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級等方面正發(fā)揮著“四兩撥千斤”的作用。

增值稅轉(zhuǎn)型在產(chǎn)業(yè)升級中唱主角

“正是看準(zhǔn)了增值稅轉(zhuǎn)型政策帶來的利好，我們才堅(jiān)定了轉(zhuǎn)型升級的信心。”浙江省平湖市中州重型機(jī)械有限公司副總經(jīng)理繆春曉說。中州公司看準(zhǔn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力，果斷進(jìn)行新一輪技術(shù)改造。2009年，中州公司投資1.5億元新建一個重型機(jī)械精加工車間，其中設(shè)備投資金額高達(dá)1.1億元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額多達(dá)1596萬元。目前新車間已正式投產(chǎn)，預(yù)計(jì)2010年可為公司增加銷售收入3000萬元，新增利潤1000萬元。

利用增值稅轉(zhuǎn)型政策帶來的利好，平湖市曹橋箱包廠從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)軍先進(jìn)制造業(yè)，實(shí)現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身。廠長徐建國于2008年11月籌建平湖思杰騰汽車設(shè)備制造有限公司，目前建起了汽車設(shè)備專業(yè)焊接線。“我投資創(chuàng)辦箱包廠已10年。由于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量低，屬于勞動密集型產(chǎn)業(yè)，近年來勞動力成本增長迅猛，行業(yè)利潤越來越薄。增值稅轉(zhuǎn)型政策實(shí)施后，增強(qiáng)了我轉(zhuǎn)行投資的信心。”徐建國說。

據(jù)徐建國介紹，總投資3900多萬元的新廠房已建成。公司組建了一支由30多名大學(xué)生組成的研發(fā)隊(duì)伍，開發(fā)出全自動數(shù)控水鉆磨床線利用技術(shù)，申請了發(fā)明專利，使產(chǎn)品附加值增加3倍以上，預(yù)計(jì)今年銷售額將達(dá)到7500萬元。經(jīng)測算，由于減稅政策的實(shí)施，新公司投資成本節(jié)約20%，投資資金節(jié)省550多萬元，其中設(shè)備投資抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200多萬元。

“水泥行業(yè)也是借助增值稅轉(zhuǎn)型政策實(shí)現(xiàn)了行業(yè)整體升級。”湖州市水泥工業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)人告訴記者，水泥行業(yè)是湖州的主要產(chǎn)業(yè)，也是固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額比例較高的行業(yè)。近年來，國家雖然鼓勵淘汰傳統(tǒng)的機(jī)立窯水泥生產(chǎn)技術(shù)，但收效甚微，其中投資規(guī)模大、成本高是很多立窯企業(yè)無力淘汰落后設(shè)備實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的主要原因。增值稅轉(zhuǎn)型政策實(shí)施后，一條日產(chǎn)5000噸的新型干法線平均投資規(guī)模按5億元計(jì)算，企業(yè)在設(shè)備投資方面將節(jié)約8500萬元左右。截至2009年底，全市42家水泥生產(chǎn)企業(yè)全部淘汰拆除了水泥機(jī)立窯，年減少粉塵排放量1.67萬噸，減少二氧化硫排放量5000多噸。據(jù)了解，該市紡織、非金屬礦物制品等傳統(tǒng)行業(yè)，也紛紛增加技改投入，努力實(shí)現(xiàn)行業(yè)整體轉(zhuǎn)型升級。如該市所屬的長興縣有169戶輕紡企業(yè)全年申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅4187萬元，換算成固定資產(chǎn)投資額則達(dá)到3.13億元，申報(bào)戶數(shù)及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在該縣所有行業(yè)中位居榜首。

據(jù)湖州市國稅局統(tǒng)計(jì)，2009年全市有4183戶增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額4.6億元，其中當(dāng)年1月份申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額僅為2160萬元，此后每季度環(huán)比增幅均在30%以上；從申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)規(guī)模看，占全市申報(bào)固定資產(chǎn)抵扣企業(yè)總戶數(shù)的98.57%的企業(yè)為中小企業(yè)，4123戶中小企業(yè)實(shí)際申報(bào)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額2.4億元，占抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅總額的58.62%。湖州市國稅局流轉(zhuǎn)稅處處長鐘鳴說，這一方面反映出增值稅轉(zhuǎn)型政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，表明企業(yè)由“唯政策”投資向“政策與市場兼顧”理性投資的轉(zhuǎn)變；另一方面則說明眾多中小企業(yè)正在緊緊抓住結(jié)構(gòu)性減稅政策實(shí)施的機(jī)遇，在轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期加快成長。

浙江省國稅局統(tǒng)計(jì)顯示，2009年浙江省累計(jì)有63743戶增值稅一般納稅人申報(bào)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，在全省增值稅一般納稅人總戶數(shù)中占比達(dá)到26.49%，表明超過1/4的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為困難的2009年增加了固定資產(chǎn)投資。2009年全省增值稅一般納稅人企業(yè)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅132.03億元，相對應(yīng)的固定資產(chǎn)投資額達(dá)到776.65億元。

增值稅轉(zhuǎn)型政策在發(fā)揮巨大作用的同時，由于現(xiàn)行增值稅沒有把建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)納入征稅范圍，因而非設(shè)備的固定資產(chǎn)投資，也沒有納入增值稅抵扣范圍。這導(dǎo)致不少企業(yè)固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅金無法全額抵扣，增加了投資成本。

比如中州公司1.5億元投資中有4000萬元投資無法抵扣增值稅。繆春曉認(rèn)為，工業(yè)生產(chǎn)性投資的廠房等所含稅金不予抵扣，與完全意義上的增值稅還有一定距離。國家應(yīng)當(dāng)將建筑安裝業(yè)納入增值稅征收抵扣范圍，消費(fèi)型增值稅才名副其實(shí)。

平湖市經(jīng)貿(mào)局投資科科長陸勁松介紹，平湖市工業(yè)性固定資產(chǎn)中設(shè)備投資與房屋投資的比例在5∶5左右，如果建筑業(yè)征收增值稅并予以抵扣，企業(yè)在投資初期，將會再減少差不多同樣的投資成本。這對于資金緊張、以一當(dāng)十的民營企業(yè)來說，更加重要。

湖州市國稅局流轉(zhuǎn)稅處處長鐘鳴認(rèn)為，2010年的結(jié)構(gòu)性減稅政策，不僅要立足于已經(jīng)發(fā)生重大變化的經(jīng)濟(jì)形勢，而且要同已出臺的一系列減稅政策相銜接。比如在全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，將增值稅的覆蓋范圍擴(kuò)大到建筑安裝和交通運(yùn)輸業(yè)領(lǐng)域，甚至擴(kuò)大到所有服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)不同產(chǎn)業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)的大致均衡。

在新的一年，許多企業(yè)對增值稅“徹底”轉(zhuǎn)型抱著更大期待。今年政府工作報(bào)告提出“繼續(xù)做好增值稅轉(zhuǎn)型工作”，則給企業(yè)帶來福音。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情

“今年前2個月，天能電池終端銷量同比增長超過70%，而低碳環(huán)保產(chǎn)品的創(chuàng)新優(yōu)勢是主導(dǎo)因素。”不久前獲得2009年度十大“風(fēng)云浙商”稱號的天能集團(tuán)董事長張?zhí)烊螌τ浾哔┵┒劇Ｔ谌ツ甑膰H金融危機(jī)中，天能集團(tuán)在資金異常緊缺的情況下作出了兩項(xiàng)決定：一是不裁員、不減薪，二是堅(jiān)定不移地“燒錢”做研發(fā)。2009年天能集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用累計(jì)達(dá)到700多萬元，比上年增長65.09%，也是近年來增幅最大的一年。

企業(yè)為什么在資金緊張的情況下還能不斷增加研發(fā)投入？研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策發(fā)揮了重要推動作用。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

浙江省國稅局有關(guān)人士介紹，企業(yè)應(yīng)納稅所得額等于收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照50%加計(jì)扣除。這樣，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額增加了，企業(yè)應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。企業(yè)應(yīng)納稅所得額減少，就意味著企業(yè)應(yīng)納稅額減少。據(jù)了解，2009年，浙江省國稅局落實(shí)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全省少征企業(yè)所得稅17億元。足見研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在企業(yè)所得稅中的優(yōu)惠力度。

從今年初至今，湖州星光農(nóng)機(jī)制造有限公司的廣場上每天都停滿了待發(fā)的聯(lián)合收割機(jī)，在公司車間，工人們一直在加班加點(diǎn)生產(chǎn)。今年前2個月，公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售近2000萬元，比上年同期翻了好幾番。據(jù)公司董事長章沈強(qiáng)介紹，國際金融危機(jī)爆發(fā)后，國內(nèi)整個收割機(jī)市場產(chǎn)銷形勢大滑坡。面對困難，星光農(nóng)機(jī)公司加速了研發(fā)稻麥油菜多功能聯(lián)合收割機(jī)的進(jìn)程。經(jīng)過一年多的努力，擁有多項(xiàng)自主知識產(chǎn)權(quán)的高性能稻麥油菜多功能聯(lián)合收割機(jī)終于問世。“國家稅收政策鼓勵我們加快自主創(chuàng)新，規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除，既然有這樣的好政策，我們就要用足用好。”章沈強(qiáng)說。據(jù)了解，早在3年前，該公司就成立了聯(lián)合收割機(jī)研發(fā)中心，大力引進(jìn)人才，充實(shí)研發(fā)力量，僅2009年公司就投入研發(fā)費(fèi)用400多萬元。

多項(xiàng)舉措確保減稅政策落實(shí)到位

浙江省國稅局局長錢寶榮表示，“各級地方政府基于促發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定的需要，在要求國稅部門組織更多稅收的同時，又迫切需要國稅部門全面落實(shí)各項(xiàng)減稅政策，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個寬松的環(huán)境。”與此同時，納稅人也特別需要國稅部門全面落實(shí)各項(xiàng)減稅政策，緩解資金壓力，增強(qiáng)發(fā)展信心。這就要求國稅部門全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，用減稅、退稅或抵免等方式切實(shí)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資，增強(qiáng)微觀經(jīng)濟(jì)主體活力，為浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供政策支持。

據(jù)悉，為保證各項(xiàng)減稅政策全面貫徹落實(shí)，從2009年初開始，浙江省國稅局對扶持中小企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行系統(tǒng)疏理，明確了53條政策服務(wù)措施，出臺了促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的47條支持政策和措施。全省各級國稅機(jī)關(guān)全面開展“服務(wù)企業(yè)、服務(wù)基層”專項(xiàng)行動，各市縣局分別組建形式多樣的政策宣講組、專題服務(wù)組、退稅進(jìn)度組、咨詢工作組、困難幫扶組，由局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入企業(yè)，送政策上門，面對面解難，提供個性化服務(wù)。

專家認(rèn)為，除了增值稅轉(zhuǎn)型、提高出口退稅率、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策外，企業(yè)能夠應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策還很多，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠等。企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級、產(chǎn)品創(chuàng)新時，應(yīng)盡可能地用好這些政策，降低成本。