“四環五步”全面預算管理的實踐與應用

文/宋陵王春輝

“四環五步”全面預算管理的實踐與應用

文/宋陵王春輝

為提高企業經營管理水平，臨沂礦業集團自2008年以來開始推行全面預算管理。田莊煤礦作為臨沂礦業集團下屬的主力礦井，按照集團公司統一安排，把全面預算管理作為提高經營管理水平的重要環節，全力予以推進。但由于煤炭企業受地質條件影響較大，在推行初期困難重重。為此，田莊煤礦預算管理人員在探討符合煤炭企業實際、行之有效的全面預算管理方法方面進行了大膽的探索和實踐。

全面預算管理的基本內涵及在煤炭企業推行中遇到的主要問題

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來控制開支，并預測企業的現金流量與利潤，有助于監控戰略目標的實施進度。全面預算反映的是企業未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來一段時間的財務狀況和經營成果。

田莊煤礦的生產特點是薄煤層開采，點多面廣，生產條件相對復雜，給全面預算的推行造成了很大困難。

但是，從實踐來看，在煤炭企業推行全面預算管理最大的困難在于“觀念轉變難”。在國有企業的傳統觀念下，員工對資源配置和資源效率的認知比較弱，習慣于直線職能制下的條塊分割和權利分配。而全面預算管理是以市場效率為前提，優化配置企業所擁有和控制的資源，來滿足企業實現利益最大化的基本要求。所以，兩種觀念之間必然發生強烈的沖突。如果傳統的觀念不改變，則參與全面預算管理的員工必然會在預算目標、預算執行、預算調整、預算考核等諸多領域產生重大分歧，造成推進困難，落實困難，更談不上收到實效。

為最大限度提高企業的成本控制能力和生產經營工作的計劃性，田莊煤礦自2009年8月份開始，通過論證、調研、試行和改進，逐步建立健全了一套基于煤炭企業特點的全面預算管理方法，概括為“四環五步”全面預算管理法，能夠實現對經營管理全過程的精確控制和管理，對促進企業管理水平的提高起到了積極的促進作用。

“四環五步”全面預算管理模式的主要做法

“四環五步”全面預算管理模式是指通過狠抓供應、核算、分配、考核四個環節的統一管理，起到有效的約束作用；通過完善生產任務、物料消耗、成本目標、綜合效益、重點科目五個步驟的指標分析，起到有效的引導和激勵作用。“四環五步”模式既體現了全面預算管理的剛性化特點，又體現了全面預算管理的人性化特點，對于提高煤礦基層區隊的預算管理水平和員工對預算管理的認知與接受都有著很好的促進作用。

“四環五步”全面預算管理工作法在實際操作過程中，具體表現為四個“統一”和五個“分析”。

加強四個環節的統一能夠規范管理、兼顧公平。

第一，物資統一供應。全面取消工區“小倉庫”，供應站常設24小時值班人員，工區任何物資都要開票到供應站領取，并計入當日材料臺賬，定期組織清倉查庫，防止出現材料積壓和月底集中出庫。

第二，核算員統一配備。由礦組織向全礦招聘，并由財務部門和預算部門統一管理，工資由礦統一發放，并定期組織培訓學習活動，解決了核算員依附于工區并在結算和財務方面弄虛作假的問題。

第三，分配統一發放。對工資、獎金等各類資金性支出，必須統一做表，全面公開，直接到人頭，由礦委托銀行直接打卡，有效避免了工區虛開考勤等形式截留資金，搞“小金庫”的問題。

第四，考核統一結算。嚴格按照文件或定額結算工程量，不搞臨時動議的獎勵或工程，不搞二次分配，有效避免了年底突擊發獎金等問題，更避免了分配不公，使職工切實體會到了全面預算管理的好處。

完善五個步驟的指標分析能夠開源節流、提高效益。

第一，生產任務按班分析。每班都要在班前會和調度會分析生產任務完成情況，主要是對照預算指標，分析差異，找出產生差異的原因，并制訂改進措施。

第二，物料消耗按班分析。工區設立消耗看板班班登記公布，使職工在對照中找出材料消耗的差距和不足，提高成本控制意識。

第三，成本目標按月分析。礦每月組織經濟分析會，主要分析成本預算差異，通告成本目標執行情況，并書面送達“成本預警”。

第四，綜合效益按季度分析。每季度召開擴大的經濟分析會，全面分析產量、收入、成本、效益、勞動生產率等主要經濟指標，并結合完成情況和年初下達的預算管理目標，兌現當季獎金，解決了全面預算管理及時獎懲和年底突擊發獎金的問題。

第五，重點科目單獨分析。分清主要矛盾和階段性工作重點，對招待、交通、通信、辦公“四項費用”和低值易耗品、周轉材料、地材、火工品等重點科目單獨建賬，單獨分析，提高全面預算管理的針對性和滲透力。

“四環五步”全面預算管理模式的應用效果

“四環五步”全面預算管理模式在實際運作過程中，起到了積極作用。

第一，通過強化四個環節統一管理，切實改變了煤礦基層區隊中長期存在的 “小倉庫”“以領代耗”“小金庫”“二次分配”等制約預算管理的習慣性障礙，有力提升了預算管理的控制力和執行力。

第二，通過完善五個步驟的指標分析，把集團公司對全面預算管理的預算分析制度、預算獎懲制度的要求切實具體化、明確化，特別是通過實施 “消耗看板”“成本預警”等管理創新手段，把全面預算管理的要求與企業實際相結合、與職工最關心的問題相結合，更加符合煤炭企業實際，也更具可操作性。

田莊煤礦通過推行 “四環五步”全面預算管理模式，有效提高了全面預算管理的滲透力，解決了長期以來全面預算管理在基層區隊班組落實不下去的問題，更提高了職工的全面預算管理意識，促進了增產節約和效益提高。2009年，田莊煤礦預算的執行率和準確率同比提高7.9%，成本控制也得到很大增強，大型材料和專用工具的平均消耗水平比上年度下降2.25元/噸，“四項費用”和低值易耗品消耗比上年度降低0.31元/噸，直接產生經濟效益達371.16萬元。

臨沂礦業集團公司田莊煤礦）

林海源）